Решение по делу № 2А-3141/2022 от 25.10.2022 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-3141/2022 УИД 18RS0№-43Решение Именем Российской Федерации

В окончательной форме решение принято 25 октября 2022 года.

10 октября 2022 года с. Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания КОВ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ДЕВ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ДЕВ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 873,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 424,00 руб., налога на доходы физических лиц в размере 467 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 1 868,00 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 28,79 руб., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов в размере 1 600,00 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов в размере 10,88 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ИП ДЕВ состояла на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и была обязана своевременно уплачивать страховые взносы. За плательщиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27 873,00 рубля; на обязательное медицинское страхование – 5 424,00 рубля.

Поскольку страховые взносы своевременно административным ответчиком не уплачены, ей были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде, за каждый день просрочки.

Налогоплательщиком предоставлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 9 месяцев 2021 года. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в декларации по налогу на доходы физических лиц составила 2 575,00 руб., остаток задолженности составляет 467 руб.

В соответствии с пунктами 1,2 ст. 346.44 НК РФ, индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, являются плательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ ДЕВ является плательщиков налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

На основании подпункта 2 п.2 ст.346.51 НК РФ предприниматели, применяющие систему налогообложения на основе патента, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

За административным ответчиком числится задолженность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год в размере 1868,00 руб., за 2021 год в размере 1600,00 руб.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени №, которые в установленный в требовании срок налогоплательщиком не исполнены.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе, по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичная норма закреплена в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно уведомлению о постановке на учет физического лица в налоговом органе, ДЕВ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

За 2020-2021 год ДЕВ в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, задолженность по уплате которых составляет 27 873,00 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, задолженность по уплате – 5 424,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В соответствии с ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего кодекса.

Административным ответчиком была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 9 месяцев 2021 года в связи с полученным доходом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3224 руб.

ДЕВ уплачен налог в сумме 2 757 руб. Задолженность составляет 467 руб.

Налоговым органом направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено.

ДЕВ получил патент на право применения патентной системы налогообложения на основе патента № от ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено подп. 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере шести процентов.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налогов по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяносто календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно патенту налоговая база (денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода) 160 000 руб.: 12 (налоговый период) *12*6%(налоговая ставка)= 9 600 руб.

Таким образом, оплата одной третьей части стоимости патента в сумме 3 200,00 руб. производится не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Оплата двух третей оставшейся части стоимости патента в сумме 6 400,00 рублей производится не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогоплательщика, первая часть стоимости патента уменьшена налоговым органом в 2 раза и составила 1600 руб., которые налогоплательщиком не уплачены. Вторая часть оплачена в установленный срок.

Также за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога по патенту № от ДД.ММ.ГГГГ на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1868,00 руб. и пени в размере 28,79 руб., которые включена в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ путем размещения в личном кабинете с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.

Требование № направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления требования № через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом экрана компьютера открытого на вкладке «Личный кабинет налогоплательщика», согласно которому требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ДЕВ в юридически значимый период была зарегистрирована на информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», размещение в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, поскольку сумма задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, у административного истца возникло право на обращение в суд.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1318,18 руб. в доход муниципального образования «МО <адрес>», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ДЕВ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени, налога на доходы физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени удовлетворить.

Взыскать с ДЕВ в доход бюджета на расчетный счет 40№, БИК 049401001, ИНН <***>, Отделение НБ Удмуртская Республика <адрес>, УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № по УР):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 873,00 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000),

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,23 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000),

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 424,00 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000);

налог на доходы физических лиц в размере 467,00 руб. (18№ ОКТМО 94516000),

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 1 868,00 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000),

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 28,79 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000),

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов в размере 1 600,00 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000),

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов в размере 10,88 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000).

Взыскать с ДЕВ в доход муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 1 318,18 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева