24RS0060-01-2023-000364-92
дело № 2а-407/2023
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
27 сентября 2023 года г.Бородино
Бородинский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего - судьи Фоменко А.А.,
при секретаре Табакаевой О.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №8 по Красноярскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени по тем основаниям, что ФИО2 как лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем, обязан своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, исходя из стоимости страхового года, а также вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.
ФИО2 осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 04.12.2015 по 06.09.2022.
В связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за ответчиком числится недоимка по фиксированным страховым взносам по ОПС за 2021 год сумме 29213,95 рублей, за 2022 год – 23537,42 рублей и по ОМС за 2022 год в сумме 5990,10 рубль. За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное страхование, ответчику начислена пеня по ОПС в размере 29,42 рублей и ОМС в размере 7,49 рублей.
Кроме того, ФИО2 11.04.2022 по электронным каналам связи в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет 77008 рублей. Требование об уплате налога № от 12.09.2022 в установленный срок не исполнено.
Просит взыскать с ФИО2 недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 29213,95 рублей, за 2022 год – 23537,42 рублей и пени за 2022 год в сумме 29,42 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 год в сумме 5990,10 рублей и пени за 2022 год в сумме 7,49 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 77008 рублей.
Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате названных страховых взносов и пеней за их неуплату отменен 01.02.2023 в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.
В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.
Заслушав представителя административного истца, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно положениям статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подп.1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В силу ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч.2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи своевременно и в полном объеме обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
Согласно п.п.2 п.2 ст.17 Федерального закона от 29.11.2010 N326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполные месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой, оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с положениями ч.2 ст.346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, а также может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
В статье 346.16 НК РФ перечислены виды расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН. Условием принятия расходов является их соответствие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ).
Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 НК РФ).
Как следует из п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 НК РФ).
В соответствии с п.п.3, 4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из представленных материалов, ФИО2 с 04.12.2015 по 06.09.2022 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
06.09.2022 индивидуальный предприниматель ФИО2 прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Решением Арбитражного суда Красноярского края от 11.09.2023 по делу №А33-10047/2023 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества сроком до 29.01.2024, утвержден финансовый управляющий имуществом.
Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
В силу пункта 5 данной статьи требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии пунктом 1 статьи 5 этого же Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.
Согласно абзацу 4 пункта 3.5 статьи 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
Таким образом, моментом окончания налогового (отчетного) периода по уплате ФИО2 страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год является день прекращения государственной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, а именно 06.09.2022.
Производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 возбуждено Арбитражным судом Красноярского края 14.04.2023 года, следовательно, недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021-2022 год и пеней за их неуплату, налога по УСН в общей сумме 135786,38 рублей не относится к текущей задолженности по обязательным платежам.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что законом установлен специальный порядок предъявления требований кредиторов к гражданину в отношении которого применяется процедура банкротства, и из буквального содержания этого закона следует, что иск о взыскании задолженности, не являющейся текущей, стороной которых является должник - банкрот, принятый к производству судом общей юрисдикции после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов, подлежит оставлению без рассмотрения.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.196-199 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
ОПРЕДЕЛИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени - оставить без рассмотрения.
На определение суда может быть подана частная жалоба в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд Красноярского края в течение 15 дней.
Председательствующий - судья А.А.Фоменко