63RS0039-01-2025-000077-56
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 апреля 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1377/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 172488,03 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц ОКТМО 36740000 в размере 1056 руб. за 2022г.,
- налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 в размере 19 972 руб. за 2022г.,
- налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 в размере 51163 руб. за 2022г.,
- налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 в размере 71 231 руб. за 2022г.,
- пени в размере 29066,03 руб. за период с 01.01.2023 по 17.01.2024.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 1399 от 25.05.2023 об уплате недоимки по налогам в общем размере 404348,80 руб. в срок до 20.07.2023.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа № 97 от 12.08.2023 о взыскании задолженности по требованию от № 1399 от 25.05.2023.
По состоянию на 19.01.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, начисления имущественных налогов за 2022 год составила 172488,03 руб., в том числе5 налог на имущество в размере 143422 руб. за 2022 год, пени в размере 29066,03 руб.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился 13.06.2024.
13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 30 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2650/2024 о взыскании задолженности на общую сумму 172488,03 рублей, который отменен 12.07.2024 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.
Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 10.01.2025.
Таким образом, срок взыскания налоговой задолженности, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов за 2022 год налоговым уведомлением № 87685128 от 09.08.2023.
Доказательства оплаты не представлены, в связи с чем налоговая недоимка за 2022 год подлежит взысканию.
Из расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказ от 19.01.2024, следует, что на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пени составила 90264,83 руб., из них остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 61198,80 руб. В заявление включена сумма пени 29066,03 руб.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
После 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате налогов. По состоянию на 19.01.2024 совокупная недоимка для начисления пени составляет 493712 руб.
Установлено, что ранее налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС.
Так, решением Ленинского районного суда г.Самары от 11.06.2020 по делу № 2а-653/2020 с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 39936 руб. Решение вступило в законную силу 13.07.2020, по делу выдан исполнительный лист ФС № 028064989, срок предъявления исполнительного документа к взысканию истек 13.07.2023. Сведений о том, что исполнительный лист по данному делу до истечения срока его предъявления направлялся к исполнению, материалы дела не содержат. Следовательно, право на взыскание указанной недоимки и начисленных на нее пеней утрачено.
В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2022 год, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска. За период с 02.12.2023 по 19.01.2024 сумма пени от недоимки в размере 143 422 руб. составляет 3671,61 руб.
Оснований для взыскания остальной суммы пени не имеется, так как отсутствуют сведения об оплате либо о принятии мер по взысканию недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 413 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно:
- налог на имущество физических лиц ОКТМО 36740000 в размере 1056 руб. за 2022г.,
- налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 в размере 19 972 руб. за 2022г.,
- налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 в размере 51163 руб. за 2022г.,
- налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 в размере 71 231 руб. за 2022г.,
- пени в размере 3671,61 руб. за период с 02.12.2023 по 19.01.2024,
а всего – 147093 (сто сорок семь тысяч девяносто три) рубля 61 копейка.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 5 413 рублей.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 12.05.2025.