Решение по делу № 2А-8020/2025 от 29.09.2025 | Ленинский районный суд г.Тюмени (Тюменская область)

УИД № 72RS0014-01-2025-009648-88

Дело № 2а-8020/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 17 сентября 2025 года

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Дудниченко А.Н.

при секретаре Вагановой Н.Г.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-8020/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 10 149.39 руб., в том числе: пени ЕНС период с 12.10.2023 по 28.10.2024 в размере 10 149.39 руб.

В обосновании требований указав, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Имеет указанную задолженность.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 6127 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 26.07.2023.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении административного иска просил отказать. Пояснил, что решением суда в 2024 году с него в пользу административного истца была взыскана задолженность, задолженность погашена в полном объеме в рамках исполнительного производства в 2025 году.

Заслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в част первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 57 411 руб. 49 коп., в том числе нал 48 953 руб. 00 коп., пени – 8 458 руб. 49 коп.

Стартовая задолженность ОКНО по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)со сроком оплаты до 02.12.2019 в размере 41 733 руб.

Меры взыскания: судебный приказ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отмене ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ – 71 558 руб. 91 коп.,, в том числе пени – 22 605 руб. 91 коп

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ – 71 558 руб. 91 коп.,, в том числе пени – 22 605 руб. 91 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №28277 от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12 456 руб. 32 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

22605 руб. 91 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 12456 руб. 32 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10149 руб. 59 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 5560 взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что требование по налогу и пени № 6127 от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Как следует из материалов дела решением Ленинского районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1, в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 7 820 рублей 46 копеек, в том числе: НДФЛ за 2021 в размере 7 230 рублей; пени с 01.01.2023 по 12.10.2023 в размере 590 рублей 46 копеек. В удовлетворении НДФЛ за 2018 - 41 723.00 руб.; пени ЕНС в размере 11865.86 руб. отказано.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведена оплата задолженности в сумме 7 820.46 руб. в том числе налог 7 230 руб., пени 590.46 руб., что подтверждается выпиской ВТБ Банк.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки в размере 10 149.39 руб., в том числе: пени ЕНС период с 12.10.2023 по 28.10.2024 в размере 10 149.39 руб.

Вместе с тем суд считает, что расчет пени налоговым органом произведен не верно, поскольку решением Ленинского районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении НДФЛ за 2018 - 41 723.00 руб.; пени ЕНС в размере 11865.86 руб. отказано, соответственно, право на взыскание пени утрачено, в связи с чем полает возможным произвести свой расчет:

с 13.10.2023 по 29.10.2023 в размере 53.26 руб. = (7230 руб. х 1/300 х 17 дней х 13%);

с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 177.14 руб. = (7230 руб. х 1/300 х 49 дней х 15% );

с 18.12.2023 по 28.07.2024 в размере 863.74 руб. = (7230 руб. х 1/300 х 224 дня х 16% );

с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 212.56 руб. = (7230 руб. х 1/300 х 49 дней х 18% );

с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 192.32руб. = (7230 руб. х 1/300 х 42 дня х 19% );

И того размер пени за 381 день составляют 1 499.02 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области пени ЕНС за период с 12.10.2023 по 28.10.2024 в размере 1 499.02 руб.

В остальной части требований отказать

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>,в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени

В окончательной форме решение составлено 29 сентября 2025 года.

Председательствующий А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>