Дело №2а-3676/2023 64RS0004-01-2023-004006-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 декабря 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России №20 по Саратовской области), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России №2 по Саратовской области) о признании задолженности незаконной, обязании списать задолженность,

установил:

ФИО1 обратилась в суд к административным иском, просит признать суммы недоимки, отраженных в справке № от 21 сентября 2023 года, по страховым взносам в размере 697 рублей 53 копеек и суммы пеней по страховым взносам в размере 252 рублей 69 копеек незаконными и подлежащими аннулированию, взыскать государственную пошлину в размере 300 рублей.

В обоснование требований указано, что на заявление ФИО1 от 14 сентября 2023 года к административному ответчику о предоставлении справки о сумме задолженности, дате возникновения и суммы начисленных пеней с этих задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые - выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). 22 сентября 2023 года ФИО1 получила справку № от 21 сентября 2023 года. С данной справкой и отраженных в ней сумм задолженностей по страховым взносам 697 рублей 53 копейки и суммой пеней 252 рубля 69 копеек ФИО1 не согласна. Исходя из той же справки данные суммы недоимки по налогам образовались 21 марта 2019 года. На сегодняшний день, на основании норм налогового законодательства, суммы недоимки 697 рублей 53 копейки не взысканные в течение трех лет с момента их возникновения не подлежат взысканию и должны быть аннулированы. Суммы пеней подлежат начислению только на законные суммы налогов.

Административный истец ФИО1 извещена, в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения на пояснения административного ответчика.

Определением суда к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена МИФНС России по Саратовской области №20.

Представители административных ответчиков МИФНС России по Саратовской области №20, МИФНС России №2 по Саратовской области извещены, в судебное заседание не явились.

МИФНС России по Саратовской области №20 представили письменные возражения по заявленным требованиям, в удовлетворении которых просили отказать, поскольку налоговый орган не утратил право на взыскание спорной задолженности.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что по сведениям Долгового центра ФИО1, <данные изъяты>, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя со 2 ноября 2005 года по 6 марта 2019 года.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года по сроку уплаты не позднее 31 декабря 2019 года.

Плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года по сроку уплаты не позднее 31 декабря 2019 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п. 5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В отношении ФИО1, ИНН <***>, Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области исчислены страховые взносы за 2019 год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 5 365 рублей 78 копеек, указанная сумма рассчитана по следующей формуле: (29 354,00 руб./12 мес.*2 мес.) + (29 354,00 руб./12 мес./31 дней*6 дней) = 4892,34 руб. (2 мес. 2019 года) + 473,44руб. (за 6 дней марта 2019 года) = 5365,78 (за 2 месяца и 6 дней 2019 года);

на обязательное медицинское страхование в размере 1 258 рублей 37 копеек (указанная сумма рассчитана по следующей формуле: (6 884,00 руб./12 мес. *2 мес.) + (6 884,00 руб./12 мес./31дней*6 дней) = 1147,33 руб. (за 2 мес. 2019 года) + 111,03 руб. (за 6 дней июня 2019 года) = 1258,37 руб. (за 2 месяца и 6 дней 2019 года).

Согласно п. 1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до 31 декабря 2022 года), в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Налогоплательщику были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 рублей 74 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 рублей 90 копеек.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Добровольная оплата страховых взносов не была произведена, согласно ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование от 5 июля 2019 года № на сумму задолженности по виду платежа «налог» в размере 765 рублей 53 копеек и на сумму задолженности по виду платежа «пени» в размере 20 рублей 64 копеек со сроком исполнения до 25 октября 2019 года.

Требование содержит сведения о сумме задолженности, сроке уплаты налога, о сумме начисленной на сумму недоимки пени, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени Налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с п. 2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Из п. 2 ст.48 НК РФ усматривается, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции до 23 декабря 2020 года).

Сумма по требованию от 5 июля 2019 года №22640 не превышала 3 000 рублей, в связи с чем срок для обращения в суд необходимо исчислять со срока исполнения данного требования с 25 октября 2019 года (25 октября 2019 года + 3 года + 6 месяцев = 25 апреля 2023 года = срок обращения в порядке ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании в порядке ст.48 НК РФ в суд не направлялось в связи с изменением действующего законодательства.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 1 января 2023 года предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

На основании Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика ведется ЕНС, на котором распределение принадлежности единого налогового платежа (далее - ЕНП) осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2023 года пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из положений п. 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ФИО1 1 января 2023 года.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года №12093 на сумму задолженности по виду платежа «налог» в размере 704 рубля 53 копейки и на сумму задолженности по виду платежа «пени» в размере 237 рублей 24 копейки со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года направлено должнику.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года №12093 сформировано и направлено в срок установленный ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 п. 1 части 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации по указанному требованию не произведена.

В связи с наличием у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, направлено требование об уплате от 23 июля 2023 года №12093 со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

С учетом норм действующего законодательства, действие требования об уплате налога и пени от 5 июля 2019 года №22640 прекращено в связи с направлением требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №12093 со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нормы Налогового кодекса Российской Федерации нарушены не были, ввиду того, что требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №12093 сформировано в установленный срок в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 000 рублей, а потому налоговый орган не утратил право на взыскание спорной задолженности с ФИО1

Таким образом, суд признает доводы ФИО1 несостоятельными, и не усматривает законных оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области о признании задолженности незаконной, обязании списать задолженность, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 18 декабря 2023 года.

Судья О.И. Орлова