63RS0039-01-2024-005161-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-88/2025 (2а-4889/2024;) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, указав, что административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском. Просит взыскать задолженность в общем размере 37 262,46 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог за 2021 год в размере 4 714,61 руб., пени за 2019 год - 820,36 руб., пени за 2020 год – 520,95 руб., пени за 2021 год – 16,71 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за 2021 год в размере 26 409,89 руб., пени за 2019 год – 21,07 руб., пени за 2020 год – 1733,91 руб., пени за 2021 год – 64,36 руб.;

- налог на имущество физических лиц: пени за 2018 год – 944,32 руб., пени за 2019 год – 532,38 руб., пени за 2020 год – 41,14 руб.;

- транспортный налог: пени за 2018 год – 648,22 руб., пени за 2019 год – 469,52 руб., пени за 2020 год – 17,43 руб.;

- земельный налог: пени за 2018 год – 188,45 руб., пени за 2019 год – 115,25 руб., пени за 2020 год – 3,89 руб.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве, указывая на отсутствие задолженности, неоднократное предъявление требований о взыскании недоимки за одни и те же налоговые периоды, списание денежных средств с банковского счета ответчика по отмененным судебным приказам, а также на пропуск срока взыскания.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в связи с наличием статуса адвоката.

На основании сведений об объектах налогообложения ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате имущественных налогов за 2015-2020 гг.

В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика направлялись следующие требования об уплате задолженности:

№ 21802 от 16.06.2021 на сумму 1 676,82 руб. (земельный налог за 2019г.),

№ 64305 от 15.12.2021 на сумму 13 927,63 руб. (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2020г.),

№ 70079 от 20.12.2021 на сумму 11 327,31 руб. (пени по имущественным налогам и страховым взносам),

№ 915 от 18.01.2022 на сумму 40 955,07 руб. (страховые взносы за 2021 год).

В связи с неисполнением данных требований налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 4048 от 23.03.2022 на взыскание задолженности в размере 67 886,83 руб.

Положениями ст. 48 НК РФ (в применимой редакции, действовавшей в период выставления требований) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма недоимки превысила 10 000 руб. после выставления требования № 64305 от 15.12.2021 по сроку уплаты до 08.02.2022.

Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 08.04.2022, то есть в установленный срок.

11.04.2022 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1076/2022, который 15.09.2023 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 19.07.2024, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, мотивированное поздним получением определения об отмене судебного приказа.

Разрешая данное ходатайство, суд учитывает, что в материалах приказного производства № 2а-1076/2022 отсутствуют сведения о вручении налоговому органу определения об отмене судебного приказа. Согласно представленному запросу определение от 15.09.2023 об отмене судебного приказа № 2а-1076/2022 получено представителем налоговой инспекции только 20.06.2024.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и считает необходимым восстановить срок на подачу настоящего административного иска.

Как следует из решения УФНС России по Самарской области от 28.11.2024 по жалобе ФИО1, остаток непогашенной задолженности в ЕНС по данному судебному приказу на 01.01.2023 составлял 65 244,90 руб. Срок предъявления судебного приказа для взыскания по состоянию на 01.01.2023 не истек, следовательно, данная сумма задолженности правомерно отражена в отрицательном сальдо ЕНС. 19.12.2023 налоговым органом направлено поручение № 6166 на взыскание задолженности по данному судебному приказу в ПАО Сбербанк.

Усматривается, что настоящий административный иск предъявлен на остаток непогашенной задолженности после частичного исполнения судебного приказа № 2а-1076/2022.

Установлено, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 1410 от 25.05.2023 об уплате недоимки по налогам в общей сумме 194 491,80 руб., пени – 23 543,21 руб.

В связи с неуплатой задолженности по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района г.Самары вынесен судебный приказ № 2а-3149/2023 от 25.08.2023.

После отмены данного судебного приказа налоговая инспекция обратилась в Ленинский районный суд г.Самары с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 105 466,76 руб., в том числе: налог на имущество за 2021г. в размере 5 952 рублей, налог на имущество за 2021г. в размере 10 413 рублей, земельный налог за 2021г. в размере 26 155 рублей, земельный налог за 2021г. в размере 1 792 рублей, земельный налог физического лица за 2021г. в размере 271 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 404,11 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8 766 рублей, пени в размере 17 268,65 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 17.06.2024 по делу № 2а-2883/224 в удовлетворении административного иска отказано.

Учитывая, что вступившим в законную силу решением суда отказано во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, заявленные в настоящем иске требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 26 409,89 руб. и соответствующих пеней не подлежат удовлетворению.

Доказательств оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год не представлено, в связи с чем суд не усматривает оснований для отказа в их взыскании.

Доводы административного ответчика об отсутствии у нее какой-либо задолженности ввиду неоднократного списания налоговым органом с расчетного счета денежных средств не могут быть приняты во внимание. Указанные доводы являлись предметом проверки УФНС России по Самарской области, им дана подробная оценка в решении от 28.11.2024, сведений о погашении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в данном решении не содержится.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4 714,61 руб. и соответствующие пени за 2021 год – 16,71 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из вышеуказанного решения УФНС России по Самарской области от 28.11.2024 по жалобе налогоплательщика следует, что налоговому органу было отказано во взыскании задолженности по имущественным налогам и страховым взносам за 2018 год. На задолженность по имущественным налогам и страховым взносам за 2019 год вынесен судебный приказ № 2а-2104/2021 от 19.08.2021, который 19.12.2023 предъявлен к исполнению. На задолженность по имущественным налогам и страховым взносам за 2020 год вынесен судебный приказ № 2а-1076/2022, который 19.12.2023 предъявлен к исполнению, в последующем отменен, на остаток задолженности подан настоящий административный иск.

Таким образом, имеются основания для взыскания пеней, начисленных на недоимку по имущественным налогам и страховым взносам за 2019 и 2020 гг., в отношении которой налоговым органом приняты своевременные меры к взысканию, а именно, взысканию подлежат:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 820,36 руб., за 2020 год – 520,95 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 21,07 руб., за 2020 год – 1733,91 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 532,38 руб., за 2020 год – 41,14 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год – 469,52 руб., за 2020 год – 17,43 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год – 115,25 руб., пени за 2020 год – 3,89 руб.

При таких обстоятельствах требование МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика налоговой недоимки подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу <адрес>, задолженность в общем размере 9 007,22 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4 714,61 руб., пени за 2019 год - 820,36 руб., за 2020 год – 520,95 руб.; за 2021 год – 16,71 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 21,07 руб., за 2020 год – 1733,91 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 532,38 руб., за 2020 год – 41,14 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год – 469,52 руб., за 2020 год – 17,43 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год – 115,25 руб., пени за 2020 год – 3,89 руб.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025.