Судья Умеренкова Е.Н.

КУРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:

председательствующего Курочкиной И.А.,

судей – Бабкиной О.С., Мигущенко Н.А.,

при секретаре Грек О.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 8 августа 2023 года административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, поступившее с апелляционной жалобой ФИО1 на решение Ленинского районного суда г.Курска от 4 апреля 2023 года, которым постановлено:

«административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области по требованию №101556 от 15.12.2021 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 131537 рублей 92 копейки (сто тридцать одна тысяча пятьсот тридцать семь рублей девяносто две копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 3830 рублей 76 копеек (три тысячи восемьсот тридцать рублей семьдесят шесть копеек)».

Заслушав доклад судьи Курочкиной И.А., выслушав административного ответчика ФИО1, его представителя – адвоката Данькова А.П., поддержавших доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установил а:

УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 131537,92 руб. Указывает, что ФИО1 был исчислен земельный налог, направлено налоговое уведомление №14946185 от 01.09.2021 года, в котором указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налог не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов №1011556 от 15.12.2021 года, которое не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, однако, указанный судебный приказ был отменен.

Суд постановил вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить, полагая его незаконным и необоснованным, вынесенным с нарушением норм материального права, без учета фактических обстоятельств дела.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещенный по правилам ст.96 КАС РФ, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил, в связи с чем, судебная коллегия в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотрела дело в отсутствие неявившегося лица.

Проверив материалы дела и решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда находит решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области. По состоянию на 2020 год ему принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>: с кадастровым № (доля в праве-26/175); с кадастровым № (доля в праве-1472/2073); с кадастровым № (доля в праве – 26/175); с кадастровым № (доля в праве – 42/282); с кадастровым № (доля в праве – 3/20); с кадастровым № (доля в праве – 3/20); с кадастровым № (доля в праве – 1/3); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1).

Налоговым органом ему был исчислен земельный налог, направлено налоговое уведомление №14946185 от 01.09.2021 года о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021 года, в том числе земельный налог за 2020 год в общей сумме 287507,00 руб.

В установленный законом срок административный ответчик налог в полном объеме не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование №101556 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2021 года об уплате в срок до 18.01.2022 года недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 01.12.2021 года, в размере 132507,00 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района Центрального округа г.Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 21.02.2022 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска от 07.06.2022 года судебный приказ был отменен по заявлению должника.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 29.11.2022 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правильности произведенного административным истцом расчета указанной задолженности, наличии у административного ответчика обязанности по уплате указанной суммы, соблюдении налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания налога.

Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда, оценив выводы суда первой инстанции в обжалованной части, считает их верными.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах.

В силу абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

На основании п.2 ст. 387 НК РФ представительные органы муниципальных образований могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Из материалов дела следует, что постановлением администрации Новопоселеновского сельсовета Курского района Курской области №182 от 06.04.2016 изменен вид разрешенного использования земельного участка из категории назначения земли населенных пунктов с разрешенного вида использования «для жилищного строительства» на вид разрешенного использования «земельные участки (территории) общего пользования»: площадью 24152,00 кв. м. с кадастровым номером № (исходный земельный участок с кадастровым номером № площадью 32231,00 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего на праве общей долевой собственности, в том числе, ФИО1; рекомендовано обратиться в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курской области для внесения изменений в сведения о земельном участке.

ФИО1 является собственником указанных земельных участков. Кроме земельных участков с кадастровым № (доля в праве – 42/282) (относительно которого он обращался в Управление Росреестра по Курской области) и с кадастровым № (доля в праве – 1) налоговым органом, после получения сведений из Управления Росреестра по Курской области о виде разрешенного использования земельных участков, по отношению к остальным принадлежащим ему земельным участкам был применен повышающий коэффициент 4, поскольку сведения по земельным участкам, принадлежащим ФИО1, внесенные в ЕГРН, указывали на вид разрешенного использования «для жилищного строительства».

Решением Собрания депутатов Новопоселеновского сельсовета Курского района Курской области от 23.10.2020 №136-6-71 решение Собрания депутатов Новопоселеновского сельсовета Курского района Курской области от 01 ноября 2019 года №107-6-54 «О земельном налоге» дополнено пунктом 2.1 следующего содержания: «Освободить от уплаты земельного налога физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в границах муниципального образования «Новопоселеновский сельсовет» Курского района Курской области и охранной (буферной) зоне Центрально - Чернозёмного государственного природного биосферного заповедника имени профессора В.В. Алехина, получивших отказ в согласовании уведомления о начале или завершении строительства, или отказ Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курской области в регистрации объекта недвижимости по причине отсутствия согласования хозяйственной деятельности с Центрально-Чернозёмным государственным природным биосферным заповедником имени профессора В.В. Алехина.

Налогоплательщики, имеющие право на предоставление налоговой льготы, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган. Также налогоплательщики при подаче заявления вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу».

В соответствии с п.6 ст.407 НК РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Документом, подтверждающим право на льготу, установленную решением Собрания депутатов Новопоселеновского сельсовета Курского района Курской области от 23.10.2020 №136-6-71, являются либо отказ в согласовании уведомления о начале или завершении строительства (жилого дома), либо отказ Росреестра в регистрации объекта недвижимости по причине отсутствия согласования хозяйственной деятельности с указанным заповедником.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 07.02.2022 года заявления о предоставлении льготы по форме КНД 1150063 от ФИО1 в УФНС России по Курской области не поступало. ФИО1 не обращался в налоговый орган с заявлением о применении к нему налоговых льгот и не представлял документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

Соглашаясь с судом первой инстанции, коллегия приходит к выводу, что существенные обстоятельства дела установлены в полном объеме, правильно распределены между сторонами обязанности по доказыванию, на обсуждение поставлены все обстоятельства дела, наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела и доказательств ее погашения суду не представлено, при этом административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доводы апелляционной жалобы также не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм процессуального права, были предметом исследования суда первой инстанции и обоснованно не приняты во внимание по мотивам, подробно изложенным в решении суда, не согласиться с которыми оснований не имеется.

Оснований, предусмотренных ст.310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, судебной коллегией не установлено.

С учетом изложенного, руководствуясь п.1 ст.309 КАС РФ, судебная коллегия

определил а :

решение Ленинского районного суда г.Курска от 4 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи