Решение по делу № 2А-1-3535/2025 от 09.06.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-3535/2025

УИД 64RS0042-01-2025-004498-92

Решение

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике Атманове А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год по сроку уплаты 25.04.2024г. в размере 1650,00 руб.; по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023г. в размере 16378,00 руб. (с учетом оплаты остаток задолженности составляет 16208,05 руб.) и за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024г. в размере 4622,00 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21612,01 руб., а всего 44092 руб. 06 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО4 Т.А. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в качестве ИП, главы КФХ с 11.05.2021г. по 10.04.2024г.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год по сроку уплаты 25.04.2024г. в размере 1650,00 руб.

Налогоплательщику начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023г. в размере 16378,00 руб. (с учетом оплаты остаток задолженности составляет 16208,05 руб.) и за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024г. в размере 4622,00 руб.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 31.10.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 97181,92 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.10.2024г.: Общее сальдо в сумме 235731 руб. 16 коп., в том числе пени 28524руб. 25 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6912 руб. 24 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 28524 руб. 25 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 6912 руб. 24 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21612 руб. 01 коп..

ДД.ММ.ГГГГ доначисление пени по КНП за 2023 г. (сдана ДД.ММ.ГГГГ) по уточнённой налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 3148,95 руб.: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено налога 5100 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено налога 16378 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено налога 4622 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей в сумме 1650 руб., до начислено пени за расчетный период за 2024 г. в сумме 147,95 руб. по сроку уплаты 25.04.2024

Требование об уплате задолженности по состоянию на 20.11.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 29.12.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №5 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 12.11.2024г. по делу №2А-5881/2024г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО4 Т.А. обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 г. Энгельса Саратовской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.11.2024г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 20.11.2023г. сформировано требование № об уплате вышеуказанной задолженности, со сроком исполнения 08.12.2023г.

Заявление о вынесении судебного приказа от 18.10.2024г. № на сумму 48362,01руб. направлено 08.11.2024г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО4 Т.А. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в качестве ИП, главы КФХ с 11.05.2021г. по 10.04.2024г.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 вышеуказанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

При этом в соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год по сроку уплаты 25.04.2024г. в размере 1650,00 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

ОКТМО

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

18№

30.10.2023

-97181,92

63650101

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 18.10.2024

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

10989

17.05.2024

187369.15

6912.24

ИТОГО

6912.24

Таблица расчета пени за период с 18.05.2024г. по 18.10.2024г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол, дней просрочки

Недоимка для пени, руб,

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб,

18.05.2024

27.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

208206,91

300

7782,09

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

207206,91

300

110,51

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

207206,91

300

6091,88

16.09.2024

18.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

207206,91

300

4330,62

ИТОГО

18315,11

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 18.10.2024

18315,11

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

29.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

5100

300

8,5

24,57

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

5100

300

69,36

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

5100

300

92,82

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

5100

300

124,95

18.12.2023

17.06.2024

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

183

5100

300

497,09

31.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

16378

300

393,07

18.12.2023

08.07.2024

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

204

16378

300

1781,93

03.05.2024

08.07.2024

Совокупная обязанность

Доначислено по КНП

4622

300

165,16

Итого

3148,95

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

26.04.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Доначислено по ОПС

1650

300

16,0

82,72

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Доначислено по ОПС

1650

300

48,51

16.09.2024

01.10.2024

Совокупная обязанность

Доначислено по ОПС

1650

300

16,72

итого

147,95

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 12.11.2024г. по делу №2А-5881/2024г.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа от 18.10.2024г. № на сумму 48362,01руб. направлено 08.11.2024г.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год по сроку уплаты 25.04.2024г. в размере 1650,00 руб.; по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023г. в размере 16378,00 руб. (с учетом оплаты остаток задолженности составляет 16208,05 руб.) и за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024г. в размере 4622,00 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21612,01 руб., а всего 44092 руб. 06 коп. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 09 июня 2025 года.

Председательствующий (подпись)

Верно

Судья С.С. Новожилов

Помощник судьи А.Р. Атманов.