Решение по делу № 2А-2789/2025 от 13.05.2025

16RS0043-01-2025-002076-66

Дело № 2а-2789/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Нижнекамск РТ

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи А.Ф. Хабибрахманова,

при секретаре судебного заседания Г.Г. Мансуровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России №11 по РТ) обратилась в суд с данным административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО1 с 19 февраля 2019 года по 30 декабря 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ИП ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2023 года – 30 декабря 2022 года, регистрационный .... Налоговая база составила 1000 рублей. В соответствии со статьей 346.8 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, исчисленного за налоговый период составила 60 рублей (1000 * 6%).

Обязанность по уплате сельскохозяйственного налога за 2023 год своевременно не исполнена, что привело к начислению пени.

В связи с образовавшейся задолженностью, на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес административного ответчика было направлено требование ... от 9 июня 2023 года об уплате налога и пени. Срок добровольной уплаты по данному требованию истек 4 августа 2023 года, требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Мировым судьей судебного участка №12 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан 21 октября 2024 года, вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое отменено 14 ноября 2024 года, в связи с письменным возражением административного ответчика.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- единый сельскохозяйственный налог за 2023 год в размере 60 рублей, пени в размере 15277 рублей 79 копеек (с 5 февраля 2024 года по 1 сентября 2024 года). Всего: 15337 рублей 79 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №11 по РТ в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, представлен расчет сумм пени.

Административный ответчик ФИО1 и иные участники в суд не явились, извещены надлежаще и своевременно.

Представитель административного ответчика ФИО2 просил в удовлетворении исковых требований отказать мотивировав тем, что задолженность отсутствует.

Суд, выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1, 3 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статьи 346.4 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.6 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие (статья 346.7 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.8 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В силу пунктов 1, 2 статьи 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой (пункт 5 статьи 346.9 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 названного Закона сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 1 названного Закона).

В силу пункта 9 статьи 4 настоящего Закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 названного Закона).

В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Пунктом 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до нулевого или положительного сальдо (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Административный ответчик ФИО1 с 19 февраля 2019 года по 30 декабря 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ИП ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2023 года – 30 декабря 2022 года, регистрационный .... Налоговая база составила 1000 рублей. Сумма налога, исчисленного за налоговый период составила 60 рублей. Обязанность по уплате сельскохозяйственного налога за 2023 год своевременно не исполнена, что привело к начислению пени.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией были сформированы и направлены на имя ответчика налоговые требования об уплате налогов и пени: ... от 9 июня 2023 года на общую сумму 146697 рублей 32 копейки, в том числе, пени в размере 11951 рубль 30 копеек, штраф - 495 рублей. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес ответчика требованиям истек 4 августа 2023 года. Требования ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке полностью не исполнены.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок добровольного исполнения требования ... истек 4 августа 2023 года. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 10 октября 2024 года, то есть, в установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ сроки. С административным иском в суд налоговый орган обратился 24 марта 2025 года, в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа 14 ноября 2024 года.

Как уже ранее было отмечено, общая задолженность по налогам на дату формирования требования ... составила 146697 рублей 32 копейки, в том числе, 21176 рублей 04 копейки – единый сельскохозяйственный налог, 1159 рублей – земельный налог, 6005 рублей 18 копеек – страховые взносы обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, 853 рубля – страховые взносы на обязательное социальное страхование, 85405 рублей 87 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 19651 рубль 93 копейки – страховые взносы обязательного медицинского страхования, обязательного пенсионного страхования, 20808 рублей 35 копеек - страховые взносы обязательного медицинского страхования, пени в размере 11951 рубль 30 копеек, штраф - 495 рублей.

Справка о наличии отрицательного сальдо представлена в деле (л.д. 25).

При переходе в ЕНС на дату 4 января 2023 года общее отрицательное сальдо составило 138135 рублей 23 копейки, в том числе пени 10571 рубль 34 копейки.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., общее отрицательное сальдо составило 174122 рубля 72 копейки, в том числе пени 40144 рубля 70 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по которым, налоговым органом ранее приняты меры взыскания в порядке статьи 47 НК РФ составил 0 (табл. 1, стр.11), в порядке статьи 48 НК РФ составил 24866 рублей 91 копейка (ЗВСП ... от ..., ... от ..., ... от ..., №)(таб.2, стр.11).

Соответственно, за период с 5 февраля 2024 года по 1 сентября 2024 года, неисполненный остаток задолженности по пени составил 15277 рублей 79 копеек (40144,70 – 24866,91) (табл. 3, стр.11-12).

Как отмечено в материалах дела, пени начислены, в связи с несвоевременным погашением налоговых обязательств.

В ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика представил суду платежные документы на сумму 180 рублей, свидетельствующие об отсутствии задолженности по единому сельскохозяйственному налогу.

Между тем, по данному обстоятельству налоговым органом представлен письменный отзыв, из которого следует, что указанная сумма в справке о принадлежности денежных сумм не числится. В подтверждение представлена распечатка из базы АИСНалог-3 ПРОМ и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа по состоянию на 7 мая 2025 года, не доверять которым у суда не имеется никаких оснований. Таким образом, заявленные исковые требования суд признает законными и обоснованными, сформированные в рамках норм действующего законодательства.

Представленный расчет суммы недоимки по пени соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, с которым, суд соглашается, признает его законным и обоснованным, и подтверждающим заявленные требования о взыскании по пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, представленный контррасчет, не опровергает расчет представленный налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., зарегистрированной по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан недоимку:

- единый сельскохозяйственный налог за 2023 год в размере 60 рублей,

- пени в размере 15277 рублей 79 копеек (с 5 февраля 2024 года по 1 сентября 2024 года).

Всего: 15337 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета установленный налоговым законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ф. Хабибрахманов

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 года.