Дело № 2а-60/2025 (№ 2а-628/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2025 г. с. Турочак

Турочакский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Албанчиновой К.В.,

при секретаре Вайзингер М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с указанным административным иском (с учетом уточнения), мотивируя тем, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием Единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пунктам 2 и 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленные законом сроки, производится взыскание задолженности в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. В соответствии с НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в т.ч. налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты>, штрафы <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений - налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей, - пени в размере <данные изъяты>. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления в адрес налогоплательщика требования, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки (п. 6 ст. 69 НК РФ). Также требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и в соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ считается полученным на следующий день с даты направления в личный кабинет. В целях взыскания имеющейся за налогоплательщиком задолженности, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Турочакского района с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ за номером № и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика, включенная в настоящее административное исковое заявление, составляет <данные изъяты>. Задолженность уменьшена в связи с тем, что из ЕНП частично была погашена следующая сумма налога: ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. Таким образом, сумма взыскания недоимки по налогу составила <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты>). Кроме ЕНП частично погашена сумма пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты>), к взысканию <данные изъяты>. Сумма штрафов в размере <данные изъяты> рублей не погашалась. До настоящего времени задолженность в бюджет Российской Федерации должником в полном размере не перечислена. Административный истец просил суд - взыскать с должника ФИО1 указанную в иске задолженность в общем размере <данные изъяты>.

Административный ответчик, его представитель, представитель административного истца, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного заседания, рассмотрении дела в их отсутствие, не просили.

Суд, на основании положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Ранее допрошенный в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые требования не признал в полном объеме, дополнительно пояснил, что налоговый вычет был применен согласно налогового законодательства в размере 1 млн. рублей от продажи недвижимого имущества. Один раз в году человек имеет право воспользоваться налоговым вычетом, что и было сделано, декларация на вычет подана в срок, решение не может быть основано на основании каких-то намерений. Документы налоговому органу не предоставлялись.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пункт 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в налоговых органах РФ внедрен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием Единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию с налогоплательщика сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла <данные изъяты>, из которой: налог - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>, штрафы - <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений - налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей, - пени в размере <данные изъяты>.

Наличие указанной задолженности, подтверждается представленными налоговым органом в дело по запросу суда материалами камеральной проверки в отношении ответчика, проведенной в 2023 году.

Согласно письму налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, представленная ответчиком в 2023 году налоговая декларация за 2022 год при проведении налоговой проверки получила оценку.

Проведение указанной камеральной проверки, ее результаты, в установленном законом порядке не оспорены.Доводы представителя административного ответчика своего подтверждения в судебном заседании не нашли.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления в адрес налогоплательщика требования, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, дополнительно требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Требование, направленное посредством почтовой связи считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки (п. 6 ст. 69 НК РФ); требование, направленное посредством личного кабинета налогоплательщика, в соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ считается полученным на следующий день с даты направления в личный кабинет.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования до даты формирования решения могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

С даты формирования требования по дату обращения в суд, пени были доначислены.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, в случае изменения суммы долга, дополнительное (уточненное) требование не направляется.

На основании положений ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1., 123.7. КАС РФ и разъяснений, данных в п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», взыскание обязательных платежей и санкций производится в порядке приказного производства.

Поскольку судебный приказ выносится по бесспорным требованиям, в случае поступления от должника в установленный срок возражений, он подлежит отмене.

В целях взыскания имеющейся за налогоплательщиком задолженности, Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Турочакского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника указанной в иске недоимки.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ за номером № и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

За прошедший период ФИО1 произведено частичное погашение задолженности, в связи с чем, административным истцом уточнены исковые требования и произведен новый расчет задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика, включенная в настоящее административное исковое заявление, составляет <данные изъяты>.

Единым налоговым платежом частично погашена следующая сумма налога: ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. Таким образом, сумма взыскания недоимки по налогу составила <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты>). Кроме ЕНП частично погашена сумма пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты>), в связи с чем, сумма взыскания пени составила <данные изъяты>. Сумма штрафов в размере <данные изъяты> рублей не погашалась.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном размере не погашено.

Представленный налоговым органом уточненный расчет задолженности проверен судом и признан правильным, административным ответчиком, его представителем, данный расчет не оспорен, свой расчет задолженности не представлен.

Доказательств погашения предъявленной административным истцом к взысканию уточненной суммы задолженности в полном размере, иного размера задолженности, отсутствии оснований для ее взыскания, административным ответчиком в дело не представлено.

Исходя из установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец обратился в суд после вступления в силу Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, которым изменён размер госпошлины, уплачиваемой при обращении в суд.

Исходя из размера удовлетворенных судом административных исковых требований, с ФИО1, в бюджет муниципального образования «Турочакский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>, штрафам в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт <данные изъяты>) в бюджет муниципального образования «Турочакский район» (ИНН <***>, ОГРН <***>) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Турочакский районный суд Республики Алтай.

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 г.

Судья К.В. Албанчинова