РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2022 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска Иркутской области в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Воробей М.А.,

с участием административного истца ФИО1,

- представителя административного ответчика ФИО2, действующего по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2792/2022 (УИД 38RS0034-01-2022-002575-97) по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО7 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

П.А.ОБ. обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование указал, что с 18.02.2016 по 28.11.2016 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. 16.06.2022 налоговый орган направил через личный кабинет физического лица на сайте nalog.ru справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями № 109482, с указанием в ней задолженности по следующим налогам:

-налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в общей сумме 4940, 20 руб., из которых 333 руб. – недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, образовавшаяся за 2016 год, а также задолженность по пени в сумме 2739, 40 руб., по штрафам в размере 1867, 80 руб.;

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частнойпрактикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в общей сумме 53036, 38 руб., из которых 34431 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, образовавшаяся за 2016 год, а также задолженность по пени в сумме 14301, 51 руб., по штрафам в размере 4303, 87 руб.

В ответах № 14-17/014371@ от 19.05.2022, от 19.052022, 14-17/016523@ от 06.06.2022 налогового органа сообщено, что указанная задолженность начислена за 2016 год.

Ссылаясь на отсутствие ранее предъявленных требований об уплате спорной задолженности, утрату возможности взыскать ее в судебном порядке, просил признать безнадежной к взысканию и прекратить обязанность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2016 год в размере 333 руб., пени в размере 2739, 40 руб., начисленной за несвоевременную уплату налога надобавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2016 год, штрафа за налоговое правонарушение в размере 1867, 80 руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами,зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 34 431 руб., пени в размере 14301, 51 руб., начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год; штрафа за налоговое правонарушение в размере 4303, 87 руб.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области ФИО2 в судебном заседании требования не признал.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства в их совокупности, суд удовлетворяет требования административного искового заявления. При этом исходит из следующего.

В соответствие со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица впределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 18.02.2016 по 28.11.2016 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>).

По состоянию на 06.03.2017 налоговым органом сформировано и выставлено ФИО1 требование № 12768 о необходимости уплаты в срок до 30.03.2017 недоимки по НДС на товары, производимые на территории РФ прочие, на общую сумму 18678,00 руб., из которых: 1,00 руб. со сроком уплаты 25.10.2016, 9171,00 руб. со сроком уплаты 25.11.2016, 9174,00 руб. со сроком уплаты 26.12.2016, 332,00 руб. со сроком уплаты 25.01.2017.

По состоянию на 04.04.2017 налоговым органом сформировано и выставлено ФИО1 требование № 62334 о необходимости уплаты в срок до 16.06.2017 недоимки по НДС на товары, производимые на территории РФ прочие, в размере 333,00 руб. со сроком уплаты 27.03.2017.

По состоянию на 25.05.2017 налоговым органом сформировано и выставлено ФИО1 требование № 68200 о необходимости уплаты в срок до 04.07.2017 налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 прочие, в размере 34431,00 руб. со сроком уплаты 17.05.2017.

По состоянию на 03.10.2017 налоговым органом сформировано и выставлено ФИО1 требование № 10615 о необходимости уплаты в срок до 26.10.2017 штрафа в размере 1867 руб. по НДС на товары, производимые на территории со сроком уплаты 25.07.2017.

По состоянию на 11.12.2017 налоговым органом сформировано и выставлено ФИО1 требование № 14373 о необходимости уплаты в срок до 29.12.2017 штрафа в размере 4303,87 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом.

04.09.2017 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области мировым судьей судебного участка № 24 Ленинского района г. Иркутска вынесен судебный приказ №2а-2179/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности за 3 квартал 2016 г. в сумме 14510,00 руб., штрафа в размере 2500 руб. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2016 № 15-10.1/1265.

15.06.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

04.12.2017 мировым судьей судебного участка № 24 Ленинского района г.Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-3060/2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год на страховую часть трудовой пенсии – 7957,67 руб., в ФФОМС – 1560,93 руб., пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 г. – на страховую часть трудовой пенсии – 27,28 руб., в ФФОМС – 5,30 руб.

10.06.2021 указанный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Сведений об исполнении судебных приказов в материалы дела не представлено.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области от 19.05.2022на обращение ФИО1 следует, что по состоянию на 06.05.2022 его задолженность перед бюджетом составляет:

- по налогу на доходы физических лиц 34431 руб., пени 14301,51 руб., штраф 4303,87 руб., и образовалась в результате представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с суммой налога к уплате в размере 34431 руб. По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 23652 от 10.10.2017, сумма штрафа в размере 4303, 84 руб. В его адрес направлены требования об уплате № 68200 от 25.05.2017, № 2927 от 25.04.2017, № 14373 от 11.12.2017, № 3522 от 11.04.2018. Приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Вступивший в силу судебный приказ № 2а-3060/2017 направлен в службу судебных приставов на взыскание. Платежи в размере 16337 руб. от 08.08.2016, 9500 руб. от 08.08.2016 поступили в инспекцию и отражены в карточке расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость за 2016 год. Иные платежи по оплате налогов, в том числе по НДФЛ отсутствуют.

- по налогу на добавленную стоимость за 2016 год в размере 333,00 руб., пени в размере 2739, 40 руб., штраф в размере 1867, 80 руб. Направлено требование № 62334 от 04.04.2017, № 10615 от 03.10.2017.

- штраф за налоговые правонарушения в размере 250 руб. Решение о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения № 22-10.1/470 от 10.02.2021.

Письмом от 08.06.2022 Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области информировала ФИО1 о том, что в установленные сроки, в его адрес заказными письмами направлены требования об уплате налога №62334 от 04.04.2017 на сумму 333,00 руб., № 3522 от 11.04.2018 на сумму 5169,02 руб., №14373 от 11.12.2017 на сумму 4303,87 руб., №10615 от 03.10.2017 на сумму 1867,80 руб., № 68200 от 25.05.2017 на сумму 34431,00 руб., № 2927 от 25.04.2017 на сумму 2500,00 руб.

Письмом от 10.06.2022, рассмотрев заявление ФИО1, Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области сообщила, по состоянию на 10.06.022 числиться задолженность по НДФЛ в размере 34431 руб., пени в размере 14301,51 руб., штрафа в размере 4303, 87 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 333 руб., пени в размере 2739, 40 руб., штрафа вразмере 1867, 80 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 250 руб. Указала об отсутствии оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию, предложила оплатить задолженность. Разъяснила, что расшифровка задолженности и принятые меры к взыскании приведены в письме № 14-17/016523 от 08.06.2022.

По информации заместителя начальника отделения –заместителя старшего судебного пристава Ленинского ОСП г.Иркутска УФССП России по Иркутской области ФИО3 по состоянию на 21.06.2022 на принудительном исполнении исполнительные документы в отношении ФИО1 в Ленинском отделении судебных приставов г.Иркутска не значатся, по базе ПК АИС ФССП России зарегистрированы не были.

В ходе судебного разбирательства установлено, что задолженность по уплате НДФЛ, штрафа, пени, налога на добавленную стоимость за 2016 год до настоящего времени административным истцом не погашена.

Полагая, что налоговый орган утратил возможность взыскания в судебном порядке спорной задолженности в виду пропуска срока, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 N 1150-О.

Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года утвержден Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)", в пункте 3 раздела "Судебная коллегия по административным делам" которого даны разъяснения о том, что утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа (то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию) сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов. Следовательно, налогоплательщик (гражданин) вправе обратится в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию. При этом у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Таким образом, для разрешения заявленных требований необходимо установить сохранилась ли у налогового органа возможность взыскания спорной задолженности в судебном порядке.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48).

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации".

Из материалов приказного производства № 2а-2179/2079/2017 следует, что по судебному приказу была взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года по сроку 25.11.2016 на сумму 9171,00 руб., по сроку 26.12.2016 на сумму 9174,00 руб., выставленная к уплате по требованию № 12768 от 06.03.2017, а также штраф в размере 2500 руб., выставленный к уплате по требованию № 641 от 01.02.2017.

По судебному приказу № 2а-3060/2017 взысканы страховые взносы, которые не относятся к спорной налоговой задолженности по настоящему делу.

Сведений о наличии иных судебных приказов по взысканию спорной задолженности административным ответчиком не представлено и материалы дела не содержат.

Таким образом, установив, что налоговый орган утратил возможность взыскания спорной задолженности в судебном порядке, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований и признает безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2016 год в размере 333 руб., пенив размере 2739,40 руб., начисленную за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2016 год, штрафа за налоговое правонарушение в размере 1867, 80руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 34 431 руб., пени в размере 14301, 51 руб., начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год; штрафа за налоговое правонарушение в размере 4303, 87 руб., последствием чего является прекращение обязанности ФИО1 по уплате соответствующей налоговой недоимки и штрафных санкций.

Руководствуясь статьями 175 – 179, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и прекратить обязанность ФИО1 ФИО8 (ИНН № зарегистрированного по адресу: г<адрес>) по уплате:

- налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2016 год в размере 333 (Триста тридцать три) рубля 00 копеек, пени в размере 2 739 (Две тысячи семьсот тридцать девять) рублей 40 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2016 год,

- штрафа за налоговое правонарушение в размере 1867 (Одна тысяча восемьсот шестьдесят семь) рублей 80 копеек,

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 34 431 (Тридцать четыре тысячи четыреста тридцать один) рубль 00 копеек, пени в размере 14301 (Четырнадцать тысяч триста один) рубль 51 копейка, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год;

- штрафа за налоговое правонарушение в размере 4303 (Четыре тысячи триста три) рубля 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья Э.В. Трофимова

Мотивированное решение суда изготовлено 5 октября 2022 года.