Решение по делу № 2А-321/2023 от 22.05.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, а также заявление о восстановлении пропущенного срока.

Дело № 2а-321/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Омская область р.п. Москаленки 22 мая 2023 года

Москаленский районный суд Омской области в составе: председательствующего судьи Барабанова А.Н., при секретаре Руденко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, а также заявление о восстановлении пропущенного срока,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по: земельному налогу за 2015 год в размере 857,00 рублей; земельному налогу за 2016 год в размере 696,00 рублей; земельному налогу за 2017 год в размере 630 рублей 45 копеек; земельному налогу за 2018 год в размере 781,00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 11 рублей 31 копейку; по земельному налогу за 2019 год в размере 777,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13 рублей 28 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 599,00 рублей: пени по земельному налогу за 2020 год в размере 27 рублей 64 копейки, а всего 4392 рубля 68 копеек, а также восстановить пропущенный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 6261 рубль 43 копейки, в том числе 4392 рубля 68 копеек, из которых: задолженность по: земельному налогу за 2015 год в размере 857,00 рублей; земельному налогу за 2016 год в размере 696,00 рублей; земельному налогу за 2017 год в размере 630 рублей 45 копеек; земельному налогу за 2018 год в размере 781,00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 11 рублей 31 копейку; по земельному налогу за 2019 год в размере 777,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13 рублей 28 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 599,00 рублей: пени по земельному налогу за 2020 год в размере 27 рублей 64 копейки. Данная задолженность входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Предельный срок для обращения с настоящим исковым заявлением составляет ДД.ММ.ГГГГ, доказательств основания возникновения взыскиваемой задолженности, принятия мер по оформлению и направлению административному ответчику требований о взыскании, а также уважительности пропуска указанного срока представить не представляется возможным.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела, а равно как и заявлений о рассмотрении дела без её участия суду не представила.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По сведениям единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 6261 рубль 43 копейки, в том числе 4392 рубля 68 копеек, из которых: задолженность по: земельному налогу за 2015 год в размере 857,00 рублей; земельному налогу за 2016 год в размере 696,00 рублей; земельному налогу за 2017 год в размере 630 рублей 45 копеек; земельному налогу за 2018 год в размере 781,00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 11 рублей 31 копейку; по земельному налогу за 2019 год в размере 777,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13 рублей 28 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 599,00 рублей: пени по земельному налогу за 2020 год в размере 27 рублей 64 копейки.

Данная задолженность входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, доказательств основания возникновения взыскиваемой задолженности и принятия мер по оформлению и направлению административному ответчику требований о взыскании указанной задолженности административный истец, как указано в исковом заявлении, представить суду не имеет возможности. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности по НДФЛ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 21 декабря 2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 21 декабря 2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей ((в редакции, действовавшей в период образования задолженности за 2017-2020) и 10000 рублей (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 (10000) рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Пропустив установленный законом срок на предъявление иска в суд, административный истец утратил право на принудительное взыскание с ответчика пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц, поскольку истек срок принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление предъявлено в суд за пределами установленного законом срока.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Требование о восстановлении срока на подачу иска с указанием причин его пропуска, которые являются исключительными, объективно препятствовавшими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, в суд административным истцом не заявлялось, в связи с чем оснований для его восстановления суд не находит.

Из административного иска и представленных административным истцом документов судом установлено, что предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ, истек 26.09.2022, однако налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами срока лишь 27.09.2022, а с настоящим административным исковым заявлением лишь 24.04.2023. Инспекцией представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления. Однако, административным истцом указано о том, что доказательств уважительности пропуска срока подачи административного иска представить суду не представляется возможным, в том числе доказательств, свидетельствующих о направлении административному ответчику требования об уплате задолженности по указанному в иске налогу.

Учитывая, указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

При этом судом отмечается, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок. При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было, и как следствие оснований для восстановления пропущенного срока административному истцу не имеется. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога и пени, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по вышеуказанному налогу и пени утрачена, ввиду чего заявленные требования Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Омской области удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, а также заявления о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Москаленский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.Н. Барабанов

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи ______________________

Секретарь судебного заседания

Руденко О.В.

ДД.ММ.ГГГГ.