Решение по делу № 2А-181/2023 от 16.03.2023

Дело № 2а-181/2023

56RS0035-01-2023-000029-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 16 марта 2023 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Устабаева Е.Т.,

при секретаре Нагаевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что ответчик ФИО2 является собственником транспортных средств: УАЗ 390945 мощностью 112,2 л.с. (право собственности с 16.05.2017 по 16.06.2020) – г/з № 2015 года выпуска, VIN № мощностью 112,2 л.с. (право собственности с 25.05.2018 по 22.11.2022) – г/з У049ВУ56, 2015 года выпуска, VIN <***>; LADA 210740 мощностью 72,7 л.с (право собственности с 15.05.2019 по 12.08.2022) – г/з Х800ТН56, 2010 года выпуска, VIN <***>; УАЗ ПИКАП мощностью 134,6 л.с (право собственности с 21.09.2019 по 22.11.2022) – г/з Х274РК56, 2018 года выпуска, VIN <***>; УАЗ ПИКАП мощностью 150 л.с (право собственности с 30.04.2020 по 15.01.2021) – г/з Х706ТН56, 2019 года выпуска, VIN <***>; ВАЗ 11113 мощностью 32 л.с (право собственности с 23.10.2020 по 25.11.2020) – г/з Х999АН56, 2006 года выпуска, VIN <***>; Шевроле AVEO мощностью 100,64 л.с (право собственности с 08.12.2020 по 17.06.2022) – г/з А541НТ56, 2009 года выпуска, VIN <***>; Шевроле AVEO мощностью 100,64 л.с (право собственности с 08.12.2020 по 02.07.2021) – г/з А599НТ56, 2009 года выпуска, VIN №. В связи с тем, что ФИО2 О. не своевременно уплатил транспортный налог за 2020 году в размере 2814 рублей, ему была начислена пеня в размере 58,59 рубля. После частичной уплаты, остаток задолженности по пени составил 12,20 рубля.

Кроме того, ФИО3 Э.А.О. 02.03.2019 года в МИФНС России № 4 по Оренбургской области представлены налоговые декларации по УСН за 2019 и 2020 года. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, по вышеуказанным декларациям составила: за 2019 год – 2814 рублей, за 2020 год – 731 рубль. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, начислена пеня за 2019 год – 54,35 рубля; за 2020 год – 14,12 рубля.

С 06.06.2017 года по 31.01.2022 года ФИО2 О. являлся индивидуальным предпринимателем. За 2021 год им не уплачены страховые взносы на: обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей; обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.

30.05.2022 года по требованию налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени, но в связи с поступившими возражениями ответчика 01.07.2022 года судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 60122,67 рублей, из них: транспортный налог за 2020 год в размере 15623 рубля; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 12.20 рублей; налог по УСН за 2019 год 2814 рублей, налог по УСН за 2020 год 731 рубль; пени по УСН за 2019 год 54,35 рубля; пени по налогу по УСН за 2020 год 14,12 рубля; страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей; страховые взносы за 2021 год обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик участия в судебном заседании не принимали, извещены надлежащим образом о времени и месте его проведения, об отложении судебного заседания не просили. Административный истец просил дело рассмотреть в его отсутствии.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО2 О. являлся собственником транспортных средств: УАЗ 390945 мощностью 112,2 л.с. (право собственности с 16.05.2017 по 16.06.2020) – г/з №, 2015 года выпуска, №; УАЗ 390945 мощностью 112,2 л.с. (право собственности с 25.05.2018 по 22.11.2022) – г/з № года выпуска, №; LADA 210740 мощностью 72,7 л.с (право собственности с 15.05.2019 по 12.08.2022) – г/з № года выпуска, №; УАЗ ПИКАП мощностью 134,6 л.с (право собственности с 21.09.2019 по 22.11.2022) – г/з № года выпуска, №; УАЗ ПИКАП мощностью 150 л.с (право собственности с 30.04.2020 по 15.01.2021) – г/з № года выпуска, №; ВАЗ 11113 мощностью 32 л.с (право собственности с 23.10.2020 по 25.11.2020) – г/з № года выпуска, №; Шевроле AVEO мощностью 100,64 л.с (право собственности с 08.12.2020 по 17.06.2022) – г/з № выпуска, №; Шевроле AVEO мощностью 100,64 л.с (право собственности с 08.12.2020 по 02.07.2021) – г/№ года выпуска, VIN №..

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Статьей 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2020 года) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в отношении одного транспортного средства, а также в отношении одного транспортного средства, имеющего наиболее мощный двигатель (при наличии нескольких транспортных средств в собственности) – 0 рублей; в отношении второго и последующего транспортного средства – 5 рублей; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с., (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Согласно расчету транспортного налога, содержащемуся в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 года, сумма подлежащего уплате транспортного налога за 2020 год составляет 15623 рубля.

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в его адрес направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке до 09.02.2022 года недоимку по транспортному налогу в размере 15623 рубля. Данное требование налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

Поскольку судом установлено, что ФИО2 О. нарушил сроки уплаты налогов, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления налогоплательщику пени.

В связи с этим ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 58,59 рубля, в адрес ФИО3 Э.А.О. направлено требование № об ее уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету пени, 31.03.2021 часть пени погашено, размер задолженности составляет 12,20 рубля. Данный расчет пени в заявленной сумме, представленный налоговым органом, налогоплательщиком не оспорен, судом проверен и признан правильным. Доказательств уплаты сумм пеней ответчик суду не представил.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил указанную деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с самостоятельным принятием такого решения.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчиком подлежали уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Согласно расчету истца, за 2021 года размер страховых взносов составил, на: обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей; обязательное медицинское страхование - 8426 рублей.

Доказательств уплаты страховых взносов в указанном размере материалы дела не содержат, по выпискам из лицевого счета на ФИО3 Э.А.О. такие суммы не прослеживаются.

Доказательств уплаты страховых взносов в указанном размере материалы дела не содержат.

В установленный срок налоги, страховые взносы ответчиком уплачены не были, в связи, с чем в его адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Данное требования налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнен.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (п.1 ст. 346.13 НК РФ).

Как следует из ст. 346.23 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ФИО3 Э.А.О. 21.10.2021 года в МИФНС России № 4 по Оренбургской области представлены налоговые декларации по УСН за 2019 год и 2020 год. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, по вышеуказанным декларациям составила: за 2019 год – 2814 рублей, за 2020 год – 731 рубль.

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в его адрес направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке до 10.02.2022 года налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3545 рубля. Данное требование налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

В связи с этим ответчику начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 68,47 рубля, в адрес ФИО3 Э.А.О. направлено требование № об ее уплате до 10.02.2022 года.

Согласно расчету пени, размер задолженности составляет за 2019 год – 54,35 рубля; за 2020 год – 14,12 рубля. Данный расчет пени в заявленной сумме, представленный налоговым органом, налогоплательщиком не оспорен, судом проверен и признан правильным. Доказательств уплаты сумм пеней ответчик суду не представил.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 10.08.2022 г.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО3 Э.А.О. недоимки был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 01.07.2022 г., исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд 09.01.2023 г., согласно оттиску почтового штемпеля на конверте.

Таким образом, на основании п. 2 ст. 93 КАС РФ срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № 15 по Оренбургской области, не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены, с ФИО3 Э.А.О. следует взыскать госпошлину в размере 2003 рубля в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес>:

- транспортный налог за 2020 год в размере 15623 рубля;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 года в размере 12 рублей 20 копеек;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 2814 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 731 рубль;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 54 рубля 35 копеек;

- пени налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 14 рублей 12 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Сорочинский городской округ в размере 2003 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 23.03.2023 года.

Судья Е.Т. Устабаев

«КОПИЯ ВЕРНА»

Подпись судьи_________________

Секретарь судебного заседания_____________________

«___»____________20____г.