К делу № 2а-525/2025

23RS0012-01-2025-000218-27

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ Краснодарского края 23 апреля 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего Тереховой Е.В.,

при секретаре Аветисян А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 48.282,72 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Краснодарскому краю как налогоплательщик, поскольку значится собственником следующих объектов налогообложения: транспортного средства – легкового автомобиля марки MERCEDESBENZС 180, г/н №«...», дата регистрации права 29.01.2008 года; объекта недвижимости–квартиры, кадастровый №«...», расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права: 16.08.2002 года, вследствие чего, обязан платить установленные законом налоги.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом указанных налогов за 2020-2021 года, которые в установленный законом срок исполнены не были.

Кроме того, за административным ответчиком ФИО2 числится задолженность по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в размере 40.922,72 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени. Данное требование также в установленный срок не исполнено.

В связи с имеющейся задолженностью, административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования налогового органа в отношении ФИО2 были удовлетворены, 20.10.2023года вынесен судебный приказ.

Определением суда от 30.07.2024 года судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогам и пени не исполнена.

Обратившись в суд с административным иском, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 года в сумме 2287 рублей и 3050 рублей, по налогу на имущество за 2020-2021 года в сумме 963 рубля и 1.060 рублей, пени – 40.922,72 рублей, а всего на общую сумму 48.282,72 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, так как в административном иске (п.2) просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался судом надлежащим образом по указанному в иске адресу, подтвержденному адресной справкой, что подтверждается материалами дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

В период 2020-2021 года ФИО2 являлся собственником:

- транспортного средства – легкового автомобиля марки MERCEDESBENZС 180, г/н №«...», дата регистрации права 29.01.2008 года;

- объекта недвижимости – квартиры, кадастровый №«...», расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 16.08.2002 года.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря каждого года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление указанных налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и налога на имущество за 2020 и 2021 года соответственно, которые в установленный законом срок не исполнены.

Кроме того, за административным ответчиком ФИО2 по состоянию на 12.08.2023 года числится задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, в размере 40.922,72 рублей.

Так, в связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в период с 17.06.2011 по 09.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.

В период с 07.02.2015 года по 23.04.2021 года налогоплательщик ФИО2 обязанность по уплате налогов и сборов в установленный срок не исполнил, в связи с чем, налоговым органом применены меры взыскания:

- по ст. 47 НК РФ, путем вынесения постановлений: №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5500,00; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 979,42; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6885,41; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28.547,89; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 128.83; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5157,64 руб.; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1642,84; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5598,07; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33.004,29 руб.; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36.343,70 рублей;

по ст. 48 НК, путем вынесения судебных приказов №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4784,87 рублей; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3471,57 рублей; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3508,65 рублей; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3603,82 рублей; №«...» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3896,89 рублей; №«...» от 23.04.2021 года на сумму 28.897,90 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 года сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 составляло - 201.893,75 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года – 73.338,621 рублей и 19.956,32 рублей; ЕНВД за период 2017-2018 – 9.858 рублей; налог на имущество физических лиц за период 2014-2021 года – 5.362 рубля; транспортный налог с физических лиц за период 2014-2021 – 17.537 рублей; пени – 35.540,90 рублей.

При этом, совокупная обязанность налогоплательщика ФИО2 составила сумму в размере 159.947,05 рублей, в связи с чем, по правилам ст. 75 НК РФ, за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года на указанную сумму совокупной обязанности начислены пени в размере 7264,61 рублей (с учетом списания пени в размере 1631,63 рублей).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Исходя из представленного суду расчета, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1882,79 рублей, то есть данная сумма подлежит вычету из общей суммы задолженности по пени.

Итого, сальдо по пени на 12.08.2023 года составляет сумму 40.922,72 рублей (35.540,90+7264,61-1882,79).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (ст. 48,п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требовани幫...» от 24.05.2023 года об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до 19.07.2023 года.

Указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов административным ответчиком в добровольном порядке также исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказас целью принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам.

20.11.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-2461/2023.

Определением суда от 30 июля 2024 года судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен.

Однако, обязанность по уплате налоговой задолженности в полном объеме не исполнена. В связи с чем, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 руб.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 г. N 12-0, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 НК РФ).

По делу установлено, что требование № 873 содержит срок уплаты до 19.07.2023 года, отрицательное сальдо ЕНС более 10 000 рублей.

Поскольку задолженность по требованию составляет более 10 000 рублей, то с учетом требований абзаца 4 п.1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в срок до 20.01.2024 года.

Судебный приказ датирован 20.10.2023 года, то есть, в данном случае, налоговым органом указанный срок обращения в суд соблюден.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам дела, судебный приказ отменен 30.07.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 30.01.2025 года, то есть срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа согласно правилам п.3 ст. 48 НК РФ административным истцом также соблюден.

Таким образом, на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган право на принудительное взыскание задолженности по налогам и пени не утратил.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 48.282,72 рублей.

Разрешая иск по существу, суд проверил расчет задолженности по налогам и пени.

Расчет задолженности по транспортному налогу произведен с учетом мощности двигателя автомобиля, ставки налога, коэффициента владения; расчет налога на имущество произведен с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости, доли в праве, налоговой ставки и коэффициента владения, то есть с учетом всех особенностей по каждому виду налога, а поэтому соответствует налоговому законодательству.

Расчет пени произведен с учетом совокупной обязанности, количества дней просрочки и ставки расчета пени, что также соответствует налоговому законодательству.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, возражений по данному поводу, а также доказательств полной уплаты задолженности суду не предоставлено.

Доказательств, которые могли бы послужить основанием для освобождения от уплаты задолженности, административным ответчиком суду также не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного разбирательства, позволяет суду сделать вывод о том, что требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2020-2021 года в размере 7360 рублей и пени в размере 40.922,72 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абзаца 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №«...») задолженность по налогам и пени в сумме 48.282 рубля 72 копейки, в том числе: транспортный налог за 2020 год – 2.287 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 год – 3.050 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 963 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1.060 рублей 00 копеек, пени – 40.922 рубля 72 копейки.

Задолженность перечислить по следующим реквизитам:

Расчетный счет <***>

Счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России)

УИН 18202365230031162155.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №«...») в доход бюджета муниципального образования город Горячий Ключ государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий – подпись.