Решение по делу № 2А-299/2023 от 19.01.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому налогу на вмененный доход и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Дело № 2а-299/2023 (2а-6272/2022)

УИД 52RS0006-02-2022-005633-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, при секретаре Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому налогу на вмененный доход и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2017 года за период с 10 января 2018 года по 28 января 2019 года в размере 2277 рублей 22 копейки, за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 3687 рублей 71 копейка;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2018 года за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 4198 рублей 98 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2019 года за период с 01 января 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 2238 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2020 года за период с 23 декабря 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 952 рубля 57 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2017 года за период с 09 января 2018 года по 01 января 2019 года в размере 449 рублей 76 копеек, за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 722 рубля 85 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2018 года за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 923 рубля 80 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2019 года за период с 01 января 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 524 рубля 85 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2020 года за период с 23 декабря 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 395 рублей 04 копейки;

пени по единому налогу на вмененный доход за период с 20 февраля 2018 года по 01 марта 2018 года в размере 29 копеек;

пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период с 20 февраля 2018 года по 01 марта 2018 года в размере 01 рубль 38 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12 февраля 2007 года по 07 декабря 2020 года. За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также ФИО2 на основании ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, обязанность по уплате налога им не была исполнена. В период с 2001 года по 2010 год ФИО2 являлся плательщиком единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, однако налог не оплатил. В связи с неоплатой налогов и страховых взносов были начислены пени. ФИО2 направлены требования об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В статье 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, подлежащих уплате ежегодно плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО2 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 12 февраля 2007 года, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 07 декабря 2020 года.

Так как ФИО2 за 2017 год самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, налоговым органом вынесено постановление № от 09 февраля 2018 года о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, а также пени в размере 50 рублей 62 копейки. Указанное постановление направлено для принудительного исполнения в Сормовское районное отделение судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области. Частично задолженность погашена: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 15 декабря 2020 года в размере 219 рублей 46 копеек, 01 апреля 2021 года в размере 42 рубля 77 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 15 декабря 2020 года в размере 51 рубль 47 копеек, 01 апреля 2021 года в размере 10 рублей 03 копейки.

Налоговым органом в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год произведен расчет пени за период с 10 января 2018 года по 28 января 2019 года в размере 2277 рублей 22 копейки, за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 3687 рублей 71 копейка. В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год произведен расчет пени за период с 09 января 2018 года по 01 января 2019 года в размере 449 рублей 76 копеек, за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 722 рубля 85 копеек.

ФИО2 выставлено и направлено требование № по состоянию на 06 ноября 2021 года об уплате пени в срок до 30 декабря 2021 года.

В добровольном порядке требование исполнено не было.

Таким образом, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, со ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2017 года за период с 10 января 2018 года по 28 января 2019 года в размере 2277 рублей 22 копейки, за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 3687 рублей 71 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2017 года за период с 09 января 2018 года по 01 января 2019 года в размере 449 рублей 76 копеек, за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 722 рубля 85 копеек.

Так как ФИО2 за 2018 год самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, налоговым органом вынесено постановление № от 27 марта 2019 года о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей. Указанное постановление направлено для принудительного исполнения в Сормовское районное отделение судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области.

Налоговым органом в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год произведен расчет пени за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 4198 рублей 98 копеек. В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год произведен расчет пени за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 923 рубля 80 копеек.

ФИО2 выставлено и направлено требование № по состоянию на 06 ноября 2021 года об уплате пени в срок до 30 декабря 2021 года.

В добровольном порядке требование исполнено не было.Таким образом, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, со ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2018 года за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 4198 рублей 98 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2018 года за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 923 рубля 80 копеек.Так как ФИО2 за 2019 год самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля, налоговым органом вынесено постановление № от 28 февраля 2020 года о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля, а также пени в размере 143 рубля 44 копейки. Указанное постановление направлено для принудительного исполнения в Сормовское районное отделение судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области. Налоговым органом в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год произведен расчет пени за период с 01 января 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 2238 рублей. В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год произведен расчет пени за период с 01 января 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 524 рубля 85 копеек. ФИО2 выставлено и направлено требование № по состоянию на 06 ноября 2021 года об уплате пени в срок до 30 декабря 2021 года. В добровольном порядке требование исполнено не было.Таким образом, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, со ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2019 года за период с 01 января 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 2238 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2019 года за период с 01 января 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 524 рубля 85 копеек.Так как ФИО2 за 2020 год самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19007 рублей 16 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7882 рубля 39 копеек, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 18 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области от 14 сентября 2021 года судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право обращения в суд с административным иском.Установленный частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с иском со дня вынесения определения об отмене судебного приказа истек 14 марта 2022 года. Сведений об обращении налогового органа с административным иском о взыскании задолженности в порядке искового производства в материалах дела не имеется и административным истцом не представлено.В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству, ввиду чего по истечении срока взыскания задолженности по уплате налогов пеня не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению. Аналогичные требования распространяются и к взысканию пени по страховым взносам. Установлено, что возможность взыскания со ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19007 рублей 16 копеек и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени также утрачена. Следовательно, требования административного истца о взыскании со ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2020 года за период с 23 декабря 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 952 рубля 57 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2020 года за период с 23 декабря 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 395 рублей 04 копейки удовлетворению не подлежат. Административный истец просит взыскать со ФИО2 пени по единому налогу на вмененный доход и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Административный истец указывает, что задолженность по единому налогу на вмененный доход и задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, списана в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Поскольку задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 191 рубль и задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 720 рублей признана безнадежной и не подлежащей взысканию, тем самым, начисленные на данную недоимку пени не подлежат взысканию. Следовательно, требования административного истца о взыскании со ФИО2 пени по единому налогу на вмененный доход за период с 20 февраля 2018 года по 01 марта 2018 года в размере 29 копеек и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период с 20 февраля 2018 года по 01 марта 2018 года в размере 01 рубль 38 копеек удовлетворению не подлежат. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому налогу на вмененный доход и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. 06 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 указанной задолженности. 22 апреля 2022 года судебный приказ от 06 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском. Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 20 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

1) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2017 года за период с 10 января 2018 года по 28 января 2019 года в размере 2277 рублей 22 копейки, за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 3687 рублей 71 копейка;

2) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2018 года за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 4198 рублей 98 копеек;

3) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2019 года за период с 01 января 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 2238 рублей;

4) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2017 года за период с 09 января 2018 года по 01 января 2019 года в размере 449 рублей 76 копеек, за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 722 рубля 85 копеек;

5) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2018 года за период с 29 января 2019 года по 05 ноября 2021 года в размере 923 рубля 80 копеек;

6) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2019 года за период с 01 января 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 524 рубля 85 копеек,

а всего в сумме 15023 рубля 17 копеек.

Взыскать со ФИО2 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 450 рублей 70 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2020 года за период с 23 декабря 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 952 рубля 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2020 года за период с 23 декабря 2020 года по 05 ноября 2021 года в размере 395 рублей 04 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 20 февраля 2018 года по 01 марта 2018 года в размере 29 копеек и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период с 20 февраля 2018 года по 01 марта 2018 года в размере 01 рубль 38 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 26 января 2023 года.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1