Решение по делу № 2А-620/2025 от 12.09.2025 | Марксовский городской суд (Саратовская область)

64RS0022-01-2025-001004-91

Дело № 2а-620/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Муканалиева Б.С.,

при секретаре судебного заседания Саурмилих К.Ю.,

законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области) к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по пени на отрицательное сальдо. В обоснование исковых требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области. Согласно сведениям инспекции по состоянию с 4 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1352,85 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3372 от 23 января 2025 года: общее сальдо в сумме 219358,79 рублей, в том числе пени 50610,79 рубля. Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3372 от 23.01.2025 обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания составляют 21192,38 рубля. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3372 от 23.01.2025: 50610,79 (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.01.2025) – 21192,38 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 29418,41 рублей.

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней

просрочки

Ставка

Банка

России,%

Ставка расчета пени/делител!

Начислено

пени,

рублей

10.04.2024 – 28.07..2024

-168748.00

110

16%

1/300

-9899.26

29.07..2024 – 15.09.2024

-168748.00

18%

1/300

-4961.19

16.09..2024 – 27.10.2024

-168748.00

19%

1/300

-4488.70

28.10.2024 – 23.01.2025

-168748.00

21%

1/300

-10394.88

Всего

-29418.41

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 29418,41 рублей. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июня 2023 года № 88211 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо. После 01 января 2023 года в случае отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес налогоплательщика было направлено решение № 16279 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 4 апреля 2024 года заказной почтовой корреспонденцией. Налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей в установленные сроки в полном объеме не исполнена. Вынесенный 19.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Марксовского района Саратовской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, был отменен по заявлению ответчика определением от 5 марта 2025 года. Ссылаясь на изложенные выше обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 29418,41 рублей.

Законный представитель ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

К участию в деле в качестве соответчика, привлечена законный представитель ФИО1 - ФИО3, которая в судебное заседание не явилась.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ, ч.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо (единый налоговый счет) на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3,5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления представленного в соответствии с абз.2 п.4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 28 марта 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4852,80 рубля.

Дата записи

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

18210601020040000110

01.12.2021

308

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18210601020040000110

01.12.2022

1016

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18210601020040000110

01.01.2023

28,85

итого

1352,85

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3372 от 23.01.2025 обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания составляют 21192,38 рубля. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3372 от 23.01.2025: 50610,79 (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.01.2025) – 21192,38 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 29418,41 рублей.

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней

просрочки

Ставка

Банка

России,%

Ставка расчета пени/делител!

Начислено

пени,

рублей

10.04.2024 – 28.07..2024

-168748.00

110

16%

1/300

-9899.26

29.07..2024 – 15.09.2024

-168748.00

18%

1/300

-4961.19

16.09..2024 – 27.10.2024

-168748.00

19%

1/300

-4488.70

28.10.2024 – 23.01.2025

-168748.00

21%

1/300

-10394.88

Всего

-29418.41

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 29418,41 рубль

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 88211 административным истцом направлено заказным письмом (ШПИ 80528888412846) (л.д. 11,12).

4 апреля 2024 года административным истцом вынесено решение № 16279 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 13,14).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

В силу п.3 ст.45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из того, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган 19 февраля 2025 года обратился к мировому судье судебного участка №2 Марксовского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Марксовского района Саратовской области от 5 марта 2025 года судебный приказ № 2а-210/2025 от 19 февраля 2025 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам был отменен по заявлению должника.

14 июня 2025 года административный истец обратился в Марксовский городской суд Саратовской области с административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам в порядке административного судопроизводства.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

Поскольку доказательств погашения задолженности в полном объеме ко дню рассмотрения дела, ее наличия в ином размере, административным ответчиком, вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не представлено, суд соглашается с предъявленной ко взысканию суммой задолженности и, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с изложенным, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), следовательно участие родителей в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени налогоплательщика ФИО1 необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий. В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного суд приходит к выводу о взыскании в равных долях задолженности по налогам и сборам, а также государственной пошлины с законных представителей ФИО1 – ФИО2, ФИО3

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области - удовлетворить.

Взыскать в равных долях с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Саратовской области задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10 апреля 2023 года по 21 января 2025 года, с каждого по 14 709 рублей 20 копеек, за счет имущества налогоплательщиков.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 2000 рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 2000 рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.

Судья Б.С. Муканалиев