Решение по делу № 2А-1564/2025 от 28.05.2025

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Шевченко Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход, в котором просит суд взыскать ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход в размере № рублей за 2023 год, и пени в размере № рубля, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход. Однако, за 2023 год налог не оплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в установленные сроки, налоговым органом в адрес направлено Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес налогоплательщика по почте, в котором задолженность предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в сроки, установленные в требовании, административным ответчиком уплачена не была. Долг по налогу составляет № рублей за 2023 год, и пени в размере № рубля.

Представитель административного истца-Межрайонной ИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик предоставил отзыв, в котором указал, что требования не признает в связи с пропуском срока, а требования по пени не могут быть предъявлены, так как в указанной части налогов решением суда было отказано.

Представитель заинтересованного лица УФНС по Московской области не явился, извещен.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог на доход от профессиональной деятельности за 2023 год в размере № рублей.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В связи с неоплатой суммы налогов, инспекцией произведено начисление пени в размере № рубля. Как следует из материалов дела, расчет пени административным истцом произведен по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по оплате налога на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2022 год, транспортный налог за период с 2015 года по 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное законодательство с 2018 года по 2022 год, налог на профессиональный доход с 2021 года по 2022 год.

С указанным расчетом пени суд не может согласиться, поскольку в материалах дела представлено Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым отменено решение Истринского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, и МИФНС № отказано в части исковых требований к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2021 годы, транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

Согласно аб. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанными положениями НК РФ ограничен срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в котором предложено погасить задолженность по уплате НДФЛ № рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района <адрес> МИФНС № отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1

Однако МИФНС № обратилась в Истринский городской суд с данным исковым заявлением только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Ходатайства о восстановлении срока для подачи заявления в суд, МИФНС № не предоставлено, также как и доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения в суд к налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание спорных сумм в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом суду не представлено, о восстановлении срока не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Таким образом, оценивая все собранные по делу доказательства, принимая во внимание, что административным истцом пропущен шестимесячный срок исковой давности для обращения в суд с административным иском, данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, суд

решил:

административный иск МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход в размере № руб. за 2023 год, пени в размере № руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Истринский городской суд Московской области.

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2025 г.

Судья Н.В. Иванова