Административное дело №...а-№...

54RS0№...-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2023 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Руденской Е.С., при секретаре Данщиковой Д.В., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указал, что ФИО1 имеет статус адвоката, зарегистрирован в реестре коллегии адвокатов Новосибирской области с ДД.ММ.ГГГГ, состоит на учете в Межрайонной ИФНС №... по Новосибирской области. В соответствии со ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Налогоплательщиком указанные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2022 год не были уплачены своевременно, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени. Кроме того ФИО1 представил в инспекцию налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ, ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2019. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение №... на предоставленную декларацию за 2017 начислен налог в размере 2 550 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 845, 70 руб., штраф за неуплату налога в размере 112, 75 руб.; решение №... на предоставленную декларацию за 2018 начислен налог в размере 3 241 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 1 215, 53 руб., штраф за неуплату налога в размере 162, 05 руб.; решение №... на предоставленную декларацию за 2019 начислен налог в размере 2 132 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 533 руб., штраф за неуплату налога в размере 160,60 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 были направлены требования №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. На момент направления требования налогоплательщику начислены: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 11,46 руб., в сумме 149, 45 руб., в сумме 149,97 руб., в сумме 145,!2 руб., в сумме 149, 96 руб., в сумме 149, 94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в сумме 175, 69 руб., в сумме 468, 04 руб., в сумме 20, 52 руб., в сумме 10, 51 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в сумме 1 891, 62 руб., в сумме 7 904 руб., в сумме 40, 48 руб. В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. Судебным приказом мирового судьи 5 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по взносам и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Поскольку задолженность по страховым взносам и пени за 2021-2022 год до настоящего времени не оплачена, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 44 437, 53 руб., а именно: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за несвоевременную оплату налога: за 2021 в сумме 5 572,03 руб., пени в сумме 20, 52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 в сумме 2 853, 97 руб., пени в сумме 10, 51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 в сумме 175, 69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2020 в сумме 468, 04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за несвоевременную оплату налог: за 2021 в сумме 21 457, 55 руб., пени в сумме 79,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2021 в сумме 40, 48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2020 в сумме 1 891, 62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 в сумме 1 264, 45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также - страховые взносы) являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6, п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с п. 1 ст. 11, пп. 2 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, в соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ №...@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области является правопреемником межрайонных инспекций в отношении взыскания (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ (л.д. 32-34).

На налоговом учете в МИФНС России №... по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката и на основании п.п. 2 п.2 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 представил в инспекцию налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ, ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2019. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение №... на предоставленную декларацию за 2017 начислен налог в размере 2 550 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 845, 70 руб., штраф за неуплату налога в размере 112, 75 руб.; решение №... на предоставленную декларацию за 2018 начислен налог в размере 3 241 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 1 215, 53 руб., штраф за неуплату налога в размере 162, 05 руб.; решение №... на предоставленную декларацию за 2019 начислен налог в размере 2 132 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 533 руб., штраф за неуплату налога в размере 160,60 руб.

Инспекцией на основании статей 69, 70 НК РФ в отношении плательщика было выставлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54-55), №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-51), №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59-60), №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58), №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52-53), №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-57).

В соответствии со статьей 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пеня.

Однако налогоплательщик начисленную задолженность в полном объеме не оплатил, в налоговую инспекцию никаких оправдательных документов, содержащих основания предоставления налоговых льгот, не предоставил.

ФИО1 не исполнена обязанность по своевременной уплате: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за несвоевременную оплату налога: за 2021 в сумме 5 572,03 руб., пени в сумме 20, 52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 в сумме 2 853, 97 руб., пени в сумме 10, 51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 в сумме 175, 69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2020 в сумме 468, 04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за несвоевременную оплату налог: за 2021 в сумме 21 457, 55 руб., пени в сумме 79,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2021 в сумме 40, 48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2020 в сумме 1 891, 62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 в сумме 1 264, 45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, определением мирового судьи 5 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 126, 132)

С настоящим административным исковым заявлением представитель МИФНС России №... по Новосибирской области обратился в суд, направив административное исковое заявление по электронной почте ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщики страховых взносов подразделяются на 2 категории: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами в понимании п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, индивидуальные предприниматели и адвокаты отнесены в одну категорию плательщиков страховых взносов, что предполагает их равенство, в том числе и в вопросе определения размера обязанности по уплате страховых взносов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом положений главы 11.1 КАС РФ.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку в судебном заседании установлено, что ответчик, будучи плательщиком страховых взносов, обязан производить уплату налога в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом, порядок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации и сроки для обращения в суд соблюдены, однако, до настоящего времени задолженность по уплате налогов налогоплательщиком в полном объеме не выполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с него задолженности по страховым взносам.

Административным ответчиком, не представлено каких-либо доказательств об уплате указанной задолженности.

Расчет суммы недоимки и пени представленный административным истцом проверен судом и признан верным (л.д. 18-27).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию вышеуказанные суммы в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1 533, 13 руб.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за несвоевременную оплату налога: за 2021 в сумме 5 572,03 руб., пени в сумме 20, 52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 в сумме 2 853,97 руб., пени в сумме 10, 51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 в сумме 175, 69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2020 в сумме 468, 04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за несвоевременную оплату налога: за 2021 в сумме 21 457, 55 руб., пени в сумме 79,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2021 в сумме 40,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2020 в сумме 1 891, 62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 в сумме 1 264, 45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №... в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1 533, 13 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья «подпись»

Подлинник решения находится в материалах административного дела №... в Новосибирском районном суде Новосибирской области.