УИД 39RS0001-01-2024-000759-07
Дело № 2а-181/2025 (2а-788/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 г. г. Неман
Неманский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Киячко А.С.
при секретаре Асташенок А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав о том, что ФИО1 является собственником транспортных средств, земельного участка, жилого помещения, в связи с чем признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление о расчете по указанным видам налогов. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени. С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, поэтому сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. С учетом изложенного, УФНС России по Калининградской области в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование № от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам и пени на сумму 143028,11 руб., которое в добровольном порядке не исполнено. После выставления требования задолженность погашена налогоплательщиком не была. Судебным приказом №2а-471/2025, выданным мировым судьей судебного участка Неманского судебного района Калининградской области от 30 мая 2024 г. с ФИО1 взыскана недоимка в размере 125 920,22 руб., пени – 39 467,62 руб. Определением мирового судьи от 26 июня 2024 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 г. в размере 36 341 руб., за 2022 г. в размере 29086 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 6 336 руб., за 2022 г. в размере 12 028 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 15,59 руб., за 2021 г. в размере 50 руб., за 2021 г. в размере 1 167 руб., за 2022 г. в размере 55 руб., за 2022 г. в размере 1 284 руб., пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со дня возникновения недоимки за период с 01 декабря 2015 г. по 10 января 2024 г.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал на то, что налоги и сборы за указанный в иске период платил несвоевременно. Вместе с тем просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, поскольку налоговым органом нарушена процедура взыскания, требование об уплате налога не направлялось, денежные средства, поступающие в счет оплаты, распределены административным истцом неверно, в счет обязательств, взыскание по которым было утрачено.
Исследовав письменные материалы дела, а также материалы административных дел № 2а-2519/2020, 2а-1947/2021, 2а-1126/2022, 2а-2430/2024, 2а-74/2019, 2а-170/2020, 2а-270/2022, прихожу к следующим выводам.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, жилые помещения, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в разные периоды 2018-2022 г. являлся владельцем следующего имущества:
- самоходной машины марки «№ с ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки «Форд Маверик», гос номер № с ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки «Хундаи», госномер № с ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки «Ауди А8», госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки «УАЗ 390995», госномер № с ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки «Нью Холланд», № с ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор МТЗ-80Л, № с ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор МТЗ-82.1, № с ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор МТЗ-80Л, № с ДД.ММ.ГГГГ
- автомобиль марки УАЗ №, госномер № с ДД.ММ.ГГГГ;
- самоходная машина «Джон Дир» № с ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;
- жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;
- жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц соразмерно его доле в праве собственности на каждый объект.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу требований пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации
Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункта 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
При этом в силу прямого указания пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статьи 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).
Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. № 1874, от 29 марта 2023 г. № 500.
Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 г., предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.
В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В отношении ФИО1 08 июля 2023 г. было сформировано требование №, в которое включена недоимка на сумму 112 177,41 руб., пени в размере 30 850,70 руб., данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика 15 сентября 2023 г., получено ФИО1 25 сентября 2023 г., срок уплаты до 28 ноября 2023 г.
Из расширенного ответа УФНС России по Калининградской области от 03 июля 2025 г. № следует, что в требование № от 08 июля 2023 г. и в состав сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 г. вошли следующие недоимки:
- транспортный налог за 2021 г. в размере 36 431 руб., земельный налог за 2021 г. 6 336 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1167 руб. по сроку уплаты до 30 ноября 2022 г. согласно налогового уведомления № от 20 июля 2023 г., врученного в личном кабинете налогоплательщика 20 июля 2023 г. взыскан судебным приказом 30 мая 2024 г. по делу № 2а-2430/2024, отменен определением от 26 июня 2024 г., с административным иском в Неманский городской суд Калининградской области 01 ноября 2024 г. При этом вопреки доводам административного ответчика возможность взыскания и порядок обращения с иском в суд, не нарушена, данная сумма подлежит взысканию в пользу истца;
- транспортный налог в размере 895,59 руб. и земельный налог в размере 493,20 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 797 руб. за 2017 г. по сроку уплаты до 02 декабря 2018 г. взыскано решением Неманского городского суда Калининградской области от 03 сентября 2020 г. по делу № 2а-170/2020, общая сумма взыскания 34 571,67 руб., следовательно возможность взыскания пени не утрачена, сведений о направлении на принудительное исполнение ОСП не представлено, равно как и доказательств полной оплаты.
- транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты до 30 ноября 2021 г. в размере 31 231,41 руб., взыскан судебным приказом от 22 марта 2022 г. по делу № 2а-1126/2022, по возражениям должника не отменялся, возбуждено исполнительное производство № 18 августа 2022 г., 02 сентября 2022 г. окончено фактическим исполнением, также возможность взыскания пени не утрачена;
- транспортный налог за 2019 г. по сроку уплаты до 30 ноября 2020 г. в размере 32 127 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 964 руб., однако решением Неманского городского суда Калининградской области от 23 июня 2022 г. отказано в удовлетворении требований по данным видам налога, а также отказано во взыскании пени по земельному налогу с 02 февраля 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 341,35 руб., пени по налогу на имуществу физических лиц в размере с 02 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 10,24 руб., а всего на сумму 33 442,59 руб., следовательно, данный налог и штрафные санкции не могли войти в расчет отрицательного сальдо ЕНС и начислены пени;
- земельный налог за 2015 г. по сроку уплаты до 25 февраля 2019 г. в размере 289,62 руб., решением Неманского городского суда Калининградской области от 03 сентября 2020 г. по делу №2а-170/2020 отказано, равно как и на пени за период с 27 сентября 2019 г. по 14 марта 2019 г., также указанная задолженность не могла войти в отрицательное сальдо ЕНС и на нее не могут быть начислены пени;
- налог на имущество физических лиц за 2014 г. по сроку уплаты до 30 сентября 2015 г. в размере 49 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2015 г. по сроку уплаты до 30 ноября 2016 г. в размере 56 руб. взыскано судебным приказом по делу 2а-1195/2018, предъявлен к исполнению 27 сентября 2019 г., возбуждено исполнительное производство №, окончено фактическим исполнением 09 октября 2018 г., в этой связи возможность взыскания пени не утрачена.
- налог на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты до 01 декабря 2017 г. в размере 398 руб. взыскан решением Неманского городского суда Калининградской области от 12 февраля 2019 г. по делу №2а-74/2019, предъявлялся к исполнению, возбуждено исполнительное производство №, окончено фактическим исполнением 11 сентября 2019 г., общая сумма взыскания составила 31 519,87 руб., возможность взыскания пени не утрачена.
- налог на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты до 02 декабря 2019 г. в размере 877 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку оплаты до 16 сентября 2021 г. в размере 15,59 руб., взыскано судебным приказом по делу № 2а-2519/2020, который не отменялся, предъявлен к исполнению 14 октября 2020 г. возбуждено исполнительное производство №, окончено фактическим исполнением 14 декабря 2020 г., общая сумма взыскания 34314,57 руб.; возможность взыскания пени не утрачена.
- налог на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты до 30 ноября 2022 г. в размере 50 руб., взыскан судебным приказом по делу 2а-2430/2024, отменен по возражениям должника и взыскивается в рамках рассматриваемого спора, по приведенным выше мотивам срок на их взыскание не пропущен, в указанной части исковые требования подлежат удовлетворению.
Вместе с тем как указано выше задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. судебным решением была взыскана, в этой связи надлежит отказать в удовлетворении исковых требований на сумму 15,59 руб. надлежит отказать.
При таких обстоятельствах, начислению подлежит только пеня на те недоимки, по которым были предприняты меры взыскания по дату фактической оплаты, которую суд принимает как дату окончания исполнительного производства ввиду уничтожения исполнительных производств за истечением срока хранения, о чем представлены акты. С учетом изложенного, учитывая также, что исходя из представленных расчетов административного истца, им распределялись денежные средства полученные по судебным приказам, решениям суда не в соответствии с их целевым назначением, то в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 31 декабря 2022 г. надлежит включить задолженность за 2021,2022 гг., с указанного периода пеня рассчитывается на общую сумму отрицательного сальдо до 10 января 2024 г.
Таким образом, расчет пени, представленный административным истцом, суд считает математически неверным и производит собственный.
По налогу на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты до 30 ноября 2022 г. в размере 50 руб., подлежат взысканию пени в размере 0,38 руб. (30 дн. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.*7,5%/300);
По налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты до 02 декабря 2019 г. в размере 877 руб., этим же решением взыскано пени 12,88 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 10 февраля 2020 г., который подлежит исключению из расчета, следовательно, взыскать надлежит 44,45 руб., таблица приведена ниже.
11.02.2020 – 26.04.2020
76
6
300
13,33
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5,5
300
9,00
22.06.2020 – 26.07.2020
35
4,5
300
4,60
27.07.2020 – 14.12.2020
141
4,25
300
17,52
По налогу на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты до 01 декабря 2017 г. в размере 398 руб., исключая период взысканный решением суда 2а-74/2019 с 02 декабря 2017 г. по 19 декабря 2017 г, надлежит взыскать пени в размере 62,73 руб.
20.12.2017 – 11.02.2018
54
7,75
300
5,55
12.02.2018 – 25.03.2018
42
7,5
300
4,18
26.03.2018 – 16.09.2018
175
7,25
300
16,83
17.09.2018 – 16.12.2018
91
7,5
300
9,05
17.12.2018 – 16.06.2019
182
7,75
300
18,71
17.06.2019 – 28.07.2019
42
7,5
300
4,18
29.07.2019 – 08.09.2019
42
7,25
300
4,04
09.09.2019 – 10.09.2019
2
7
300
0,19
По налогу на имущество физических лиц за 2014 г. по сроку уплаты до 30 сентября 2015 г. в размере 49 руб., за минусом взысканной неустойки 4,09 руб. составит 14 руб. (18,09-4,09) согласно расчета ниже.
01.12.2015-10.06.2016
160
11
300
2,87
11.06.2016-18.09.2016
100
10,50
300
4,71
19.09.2016-01.01.2017
104
10
300
1,70
02.01.2017 – 26.03.2017
84
10
300
1,37
27.03.2017 – 01.05.2017
36
9,75
300
0,57
02.05.2017 – 18.06.2017
48
9,25
300
0,73
19.06.2017 – 17.09.2017
91
9
300
1,34
18.09.2017 – 29.10.2017
42
8,5
300
0,58
30.10.2017 – 17.12.2017
49
8,25
300
0,66
18.12.2017 – 11.02.2018
56
7,75
300
0,71
12.02.2018 – 25.03.2018
42
7,5
300
0,51
26.03.2018 – 16.09.2018
175
7,25
300
2,07
17.09.2018 – 08.10.2018
22
7,5
300
0,27
По налогу на имущество физических лиц за 2015 г. по сроку уплаты до 30 ноября 2016 г. в размере 56 руб. составит 10,65 руб. согласно таблице ниже, однако учитывая взыскании пени по данному виду налога по судебному приказу в размере 13,11 руб., данная пеня не подлежит включению в ЕНС.
02.12.2016-31.12.2016
29
10
300
0,54
01.01.2017 – 26.03.2017
85
10
300
1,59
27.03.2017 – 01.05.2017
36
9,75
300
0,66
02.05.2017 – 18.06.2017
48
9,25
300
0,83
19.06.2017 – 17.09.2017
91
9
300
1,53
18.09.2017 – 29.10.2017
42
8,5
300
0,67
30.10.2017 – 17.12.2017
49
8,25
300
0,75
18.12.2017 – 11.02.2018
56
7,75
300
0,81
12.02.2018 – 25.03.2018
42
7,5
300
0,59
26.03.2018 – 16.09.2018
175
7,25
300
2,37
17.09.2018 – 08.10.2018
22
7,5
300
0,31
-По транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты до 01 декабря 2021 г. в размере 31 231,41 руб. размер пени составит, рассчитывается по дату исполнения, с учетом представленной справки о движении денежных средств по счету ОСП – 26 августа 2022 г. в размере 3 277,75 руб., пеня приказом не взыскивалась.
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
140,54
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
495,54
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
138,46
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
874,48
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
407,05
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
335,22
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
206,13
14.06.2022 – 24.07.2022
41
9,5
300
405,49
25.07.2022 – 26.08.2022
33
8
300
274,84
По транспортному налогам за 2017 г. в общей сумме 2185,79 (895,59+493,20 руб.+797) руб. за 2017 г. по сроку уплаты до 02 декабря 2018 г., за минусом 562,67 (18,39+544,28) руб. взысканной решением суда пени, по 31 декабря 2022 г. в размере 217,95 (780,62-562,67).
03.12.2018 – 16.12.2018
14
7,5
300
7,65
17.12.2018 – 16.06.2019
182
7,75
300
102,77
17.06.2019 – 28.07.2019
42
7,5
300
22,95
29.07.2019 – 08.09.2019
42
7,25
300
22,19
09.09.2019 – 27.10.2019
49
7
300
24,99
28.10.2019 – 15.12.2019
49
6,5
300
23,21
16.12.2019 – 09.02.2020
56
6,25
300
25,50
10.02.2020 – 26.04.2020
77
6
300
33,66
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5,5
300
22,44
22.06.2020 – 26.07.2020
35
4,5
300
11,48
27.07.2020 – 30.12.2020
157
4,25
300
48,62
01.01.2021 – 21.03.2021
80
4,25
300
24,77
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
11,48
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
18,21
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
16,43
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
23,21
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
20,66
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
30,60
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
34,68
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
9,69
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
61,20
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
28,49
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
23,46
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
14,43
14.06.2022 – 24.07.2022
41
9,5
300
28,38
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
32,64
19.09.2022 – 31.12.2022
104
7,5
300
56,83
Налоги за 2021 г. в совокупном размере 43 934 (36431+6336+1167) по сроку уплаты до 01 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 329,50 руб.
02.12.2022 – 31.12.2022
30
7,5
300
329,50
Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогам и сборам составляет 86 437 (36431+29086+6336+12028+50+1167+55+1284), на которую подлежит начислению пени за заявленный период до 10 января 2024 г., а именно 10 919,87 руб. согласно расчету ниже.
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
4 408,29
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
538,79
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
1 175,54
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
1 573,15
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
2 117,71
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
1 106,39
Принимая во внимание изложенное, надлежит взыскать пени за период с 01 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г. в размере3 946,76 (0,38+44,45+62,73+14+3277,75+217,95+329,50) руб., а также за период с 01 января 2023 г. по 10 января 2024 г. в размере 10 919,87 руб., а всего пени в размере 14 866,63 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, в связи с чем, руководствуясь положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4039,10 (125920,22-101303,63=24616,59*100/125920,22=80,45%/101303,63-100000*3%+4000).
На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Калининградской области, ОГРН № недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36 431 руб., за 2022 г. в размере 29086 руб., земельный налог за период 2021 г. в размере 6 336 руб., за 2022 г. в размере 12 028 руб.; налог на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 1217 руб., за 2022 г. 1339 руб., пени за период с 01 декабря 2015 г. по 10 января 2024 г. в размере 14 866,63 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Неманский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 4039,10 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Калининградский областной суд через Неманский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня изготовление мотивированного решения суда.
Судья А.С. Киячко
Мотивированное решение суда составлено 10 сентября 2025 г.