Дело № 2а-1023/2023
УИД: 51RS0002-01-2023-000611-04
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 марта 2023 года город Мурманск
Первомайский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи Дерюгиной М.В.,
при секретаре Кабатовой О.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.
В обоснование предъявленных требований указано, что на основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговым органом установлено, что в *** годах на несовершеннолетнего ответчика ФИО1 было зарегистрировано право собственности на *** долю земельного участка, расположенного по адресу: адрес***, кадастровый №***.
В этой связи инспекцией был исчислен земельный налог за *** год в размере ***, за *** годы по *** за каждый год. Расчет налогов приведен в направленных в адрес ответчика налоговых уведомлениях №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***.
Поскольку в установленный срок указанные суммы не были уплачены, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате №*** от ***, №*** от ***, №*** от *** и №*** от ***.
В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований налоговый орган обратился для взыскания с налогоплательщика в лице законного представителя ФИО2 *** доли от общей суммы задолженности к мировому судье судебного участка ***, которым *** вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налогу и пени в сумме ***. Определением мирового судьи от *** судебный приказ от *** отменен.
Просит взыскать с ответчика ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 *** долю от общей суммы задолженности по земельному налогу за *** годы в размере *** и пени в размере ***.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административные ответчики – несовершеннолетняя ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещались судом надлежащим образом по адресу регистрации посредством направления судебной корреспонденцией, которая возвращена в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения, возражений по существу административного иска не представили.
Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.
Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №***, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 26 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.
Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
В соответствии со ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Из изложенного следует, что родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 3 ст. 5 Кодекса административного судопроизводства РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.
Из представленной в материалы дела записи акта о рождении №*** от *** следует, что законным представителем несовершеннолетней ФИО1 является *** – ФИО2, ******.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ)
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Совета депутатов города Мурманска от 07.11.2005 N 13-159 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Мурманск» установлены ставки земельного налога.
Из положений п. 4, 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах, и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения
В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в заявленный налоговый период с *** год являлась собственником земельного объекта:
- *** доли земельного участка, расположенного по адресу: адрес***, кадастровый №***, дата регистрации права ***.
В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Указанным выше Решением Совета депутатов города Мурманска от 07.11.2005 N 13-159 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Мурманск" для вида земельного участка, принадлежащего ФИО3, в 2017-2020 годах установлена налоговая ставка в размере 0,3%.
Инспекцией исчислена сумма земельного налога за *** годы в отношении указанного земельного участка в общей сумме 1923 рубля (за 2017 год – 699 рублей, за 2018-2020 годы по 1049 рублей за каждый год).
В связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога за *** годы в указанном размере.
Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***.
Неуплата в установленный срок административным ответчиком земельного налога за спорный налоговый период послужила основанием для начисления пени и направления в его адрес требований №*** по состоянию на *** об уплате земельного налога за *** год в сумме *** и пени в размере ***, со сроком исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате земельного налога *** год в сумме *** и пени в размере ***, со сроком исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате земельного налога за *** год в сумме *** и пени в размере ***, со сроком исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате земельного налога за *** год в сумме *** и пени в размере ***, со сроком исполнения до ***.
В установленный срок ФИО2, как законным представителем *** ФИО1, задолженность не оплачена.
*** мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 – законного представителя должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области недоимки в размере *** от общей суммы задолженности по земельному налогу за *** годы в размере *** и пени в размере ***. Определением мирового судьи от *** указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика указанной задолженности поступило в суд ***, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.
Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по земельному налогу и пени за спорный период законным представителем *** ФИО1 – ФИО4 не исполнена, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен, является арифметически правильным.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за *** годы в размере *** и пени в размере ***, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Приказом ФНС России от *** "О структуре Управления Федерального налоговой службы по Мурманской области" ИФНС по г. Мурманску, Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области с *** реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу УФНС России по Мурманской области.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме ***.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ***, как законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета *** долю от общей суммы задолженности по земельному налогу за *** годы в размере ***, пени в размере ***, а всего взыскать ***.
Взыскать с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетней ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере ***.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд г. Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.
Судья *** М.В. Дерюгина