Дело №а-3044/2025
УИД 78RS0№-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 марта 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год, 2021 год, 2022 год в размере 20280 руб., пени в размере 12401,82 руб. (л.д. 5-11).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы автомобили, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска, полагал, что ответчиком пропущены сроки для взыскания задолженности, как инвалид второй группы он не должен уплачивать транспортный налог, о чем представил письменные возражения (л.д. 124-128).
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в собственности ответчика были зарегистрированы автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, моторная лодка <данные изъяты> (л.д. 5, 28), недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, сооружение по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д. 6), земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 7).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В 2017 году налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3094 руб., транспортного налога в размере 16860 руб. (л.д. 17-18).
В 2021 году налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 106226 руб., транспортного налога в размере 5236 (л.д. 20-21), которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).
В 2022 году налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 5236 руб. (л.д. 23), которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).
В связи с наличием задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате транспортного налога на сумму 20644 руб., налога на доходы физических лиц а сумму 4447 руб. и пени на сумму 18370,97 руб. (л.д. 25-26), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 50248,20 руб. (л.д. 20), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 30-31).
Как следует из представленных налоговых уведомлений и требований об уплате налога, налоговым органом ежегодно формировались уведомления об уплате налогов, в связи с наличием задолженности формировались требования (л.д. 81-114), которые направлялись ответчику.
В случае неисполнения требования об уплате налога, налоговый орган должен был последовательно обращаться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности, в шестимесячный срок с момента неисполнения требований.
Доводы административного ответчика об освобождении от уплаты транспортного налога в связи с наличием инвалидности 2 группы, судом во внимание не принимаются, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых льготах» от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды I и II групп за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет.
Автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, зарегистрированные в собственности ответчика, имели мощность более 150 лошадиных сил и на момент начисления налогов на каждый из автомобилей, с года их выпуска не прошло 15 лет, доказательств иного ответчиком в материалы дела не представлено.
Автомобиль Ленд Ровер Дискавери, государственный регистрационный номер № имеет мощность двигателя 149,60 л/с, данный автомобиль 2016 года выпуска (л.д. 28), поэтому в части указанного автомобиля налоговые льготы на ответчика также не распространяются, поскольку с момента его выпуска не прошло 15 лет.
Налоговым органом предпринимались меры для взыскания с ответчика задолженности, так:
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-5699/2016 от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год и пени (л.д. 69-71), решение вступило в законную силу.
Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-11/2023-143 о взыскании с ответчика транспортного налога за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 138-139).
Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-109/2023-143 о взыскании с ответчика недоимки по налогам за 2015, 2016, 2018 годы, а именно: транспортного налога земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОМС и пени, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 136-137).
В обоснование возражений на заявленные требования ответчиком представлены: квитанция об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 2976 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 140-141), квитанция об уплате транспортного налога в размере 60,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 142-144), квитанции об уплате ДД.ММ.ГГГГ налоговых платежей на суммы: 35,04 руб. (л.д. 145), 4,60 руб. и 0,90 руб. (л.д. 146), 197,82 руб. и 0,71руб. (л.д. 147), квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6128 руб. (л.д. 148), квитанция от ДД.ММ.ГГГГ и уведомление об уплате налога на сумму 12600 руб. (л.д. 149), квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5200 руб. и уведомление об уплате налога (л.д. 150), квитанция об уплате ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11600 руб. и уведомление об уплате налога (л.д. 151), доказательств уплаты транспортного налога за 2017, 2021, 2022 годы в материалы дела не представлено.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Сумма задолженности истца по ЕНС составляла более 10000 руб.
Соответственно с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
К мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга административный истец обратился не ранее ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок, с административным исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа №а-15/2024-143 от ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-16).
Как следует из расчета пени за исковой период (л.д. 121-123), пени начислены на транспортный налог за период с 2014 года по 2017 год за моторную лодку (ОКТМО 41633101); на транспортный налог за период с 2013 года по 2021 год за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (ОКТМО 40385000); на налог на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2017 год за сооружение по адресу: <адрес> (ОКТМО 40905000); на налог на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2017 год за квартиру по адресу: <адрес>, <адрес> (ОКТМО 40382000); на налог на доходы физических лиц за 2021 год; на земельный налог за период с 2014 года по 2016 год.
А также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, доказательств направления уточненных требований об уплате пени, в соответствии с положениями ст.ст. 70, 71 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате указанных налогов, доказательств обращения в суд с требованиями об уплате как самой недоимки по транспортному налогу за период 2013 год, с 2015 года по 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2017 год, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, земельному налогу за период с 2014 года по 2016 год, в установленные налоговым законодательством сроки, а также уплаты налога позднее установленных сроков для оплаты, доказательств обращения за принудительным исполнением (по решению №а-5699/2016 от ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом не представлено.
Учитывая, что в настоящее время срок для взыскания поименованной выше недоимки истёк, также истёк срок предъявления исполнительного листа к исполнению по решению суда от 2016 года, начисление на данную задолженность пени суд полагает неправомерным, а требования административного истца о взыскании пени, начисленных на данные недоимки, не подлежащими удовлетворению.
Также суд полагает пропущенным срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2021 годы. Поскольку с учетом положений ч. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате данных налогов, с учетом, что сумма недоимки в каждом налоговом периоде составляла более 10000 руб., требование об уплате задолженности за 2017 год должно было быть сформировано не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в суд после истечения сроков, указанных в требовании налоговый орган о взыскании данных недоимок не обращался.
Требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5236,00 руб. подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств оплаты транспортного налога за 2022 год, а налоговым органом, в свою очередь, соблюдены сроки обращения в суд с иском о взыскании указанной недоимки с учетом положений п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ и отмены с ДД.ММ.ГГГГ ст. 71 НК РФ об обязательном направлении должнику уточненного требования об уплате налога.
Поскольку в удовлетворении требований истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2021 годы отказано, на указанную недоимку не могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.
Вместе с тем, поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2022 год удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по уплате налога за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,91 руб., исходя из следующего расчета:
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 5236*15%*1/300*16дн=41,89 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 5236*16%*1/300*24дн=67,02 руб.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5236,00 руб., пени в размере 108,91 руб., а всего 5344,91 руб.
В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.