Дело № 2а-475/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новотроицк 13 апреля 2023 года

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сухаревой О.А.,

при секретаре Голевой Е.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующего на основании доверенности от 01.06.2021,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 с 23.03.018 по 30.09.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы с учетом прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в 2021 году в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 034,63 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 24 336 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 319,05 рублей. Поскольку в соответствии с требованием законодательства уплата страховых взносов производится в срок не позднее 1 декабря года, текущего налогового периода, то за 2020 год страховые взносы подлежали оплате не позднее 01.12.2020, а за 2021 год – не позднее 01.12.2021. Так как страховые взносы в установленный законом срок не был оплачены, то налоговым органом начислены пени: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 121,85 рублей, период исчислен6ия со 02.07.2021 по 05.10.2021 (требование от 06.10.2021 № 30928 со сроком уплаты до 16.11.2021); на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 66,14 рублей, период исчисления со 02.01.2022 по 11.01.2022 (требование от 12.01.2022 № 777 со сроком уплаты до 22.02.2022), в том числе 22,35 рублей, период исчисления с 16.10.2021 по 11.01.2022 (требование от 12.01.2022 № 777 со сроком уплаты до 22.02.2022); на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 021 год в размере 5,80 рублей, период исчисления с 16.10.2021 по 11.01.2022 (требование от 12.01.2022 № 777 со сроком уплаты до 22.02.2022), в том числе 17,18 рублей, период исчисления со 02.01.2022 по 11.01.2022 (требование от 12.01.2022 № 777 со сроком уплаты до 22.02.2022).

Кроме того указано, что ФИО2 23.06.2021 представила в налоговый орган налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, тогда как срок предоставления деклараций по УСН за 2020 год был установлен не позднее 30.04.2021. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, согласно данной декларации составила 54 208 рублей. В соответствии с карточкой расчетов с бюджетом на дату окончания установленного срока уплаты налога (30.04.2021) налог не оплачен, имеется переплата в сумме 7 402,07 рублей, которая на момент вынесения решения зачтена в счет уплаты по первичной налоговой декларации по УСН за 2020 год. Поскольку указанный срок был нарушен, то в отношении ФИО2 налоговым органом было вынесено решение № 4569 от 23.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 170 рублей. В адрес ответчика было направлено требование об уплате штрафа от 21.01.2022 № 3605 со сроком уплаты до 02.03.2022. Однако данный штраф уплачен не был.

Просит взыскать со ФИО2 задолженность по налогу в размере 38 093,59 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 034,63 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 24 336 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 319,50 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 121,85 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере66,14 рублей, в том числе 22,35 рублей; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5,80 рублей, в том числе 17,18 рублей и штраф за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах в размере 1 170,14 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, будучи извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, от него поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, от нее поступило ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного истца не согласился, указав на пропуск истцом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО2 состоит на налоговом учете.

Судом установлено, что ФИО2 с 23.03.2018 по 30.09.2021 являлась индивидуальным предпринимателем.

За 2020 год налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые составили 6 034,63 рубля.

Поскольку указанная сумма своевременно ФИО2 уплачена не была, то на нее были начислены пени в размере 121,85 рублей.

06.10.2021 в адрес административного ответчика было направлено требование № 30928 об уплате начисленной суммы страховых взносов и пени со сроками исполнения до 16.11.2021.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки и пени по страховым взносам на ОПС налоговый орган 13.07.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 3 г.Новотроицка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени. Однако определением мирового судьи от 01.09.2022 вынесенный 13.07.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Давая оценку обстоятельству соблюдения налоговым органом срока для взыскания указанной суммы, суд приходит к следующему.

В силу положений абз. 2 п. 2 и п. 9 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса, которой установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, исчисляемый, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Так как Федеральный закон от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, которым в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1), вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), а требования об уплате налога № 30928 от 06.10.2021 выставлено налогоплательщику после указанной даты, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что начисленная сумма страховых взносов и пени за 2020 год не превышала 10 000 рублей, то у налогового органа отсутствовала обязанность после выставления 06.10.2021 требования со сроком исполнения до 16.11.2021 в течение шести месяцев обратиться в суд за взысканием начисленной суммы.

Поскольку данное требование ФИО2 было оставлено без исполнения, то имеются законные основания для взыскания с нее в пользу налогового органа страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 6 034,63 рубля и пени в сумме 121,85 рублей.

Кроме того, за 2021 год налоговым органом произведен расчет страховых взносов на ОПС и ОМС, которые составили 24 336 рублей и 6 319,05 рублей соответственно.

Поскольку указанные суммы своевременно ФИО2 уплачены не были, то на них были начислены пени за период со 02.01.2022 по 11.01.2022 в размере 66,14 рублей, в том числе 22,35 рублей за период с 16.10.2021 по 11.01.2022, а всего 88,49 рублей - по страховым взносам на ОПС и 5,80 рублей за период с 16.10.2021 по 11.01.2022, в том числе 17,18 рублей за период со 02.01.2022 по 11.01.2022, а всего 22,98 рублей - по страховым взносам на ОМС.

12.01.2022 в адрес административного ответчика было направлено требование № 777 об уплате начисленных сумм страховых взносов и пени со сроками исполнения до 22.02.2022.

Между тем, административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения требования налогового органа, направленного в ее адрес о необходимости оплаты данных сумм страховых взносов и пени в установленный срок для добровольного исполнения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При этом, суд принимает во внимание, что срок обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании указанных сумм страховых взносов и пени не истек.

Рубеж задолженности в 10 000 рублей по вышеуказанным требованиям был превышен с момента направления требования № 777 по состоянию на 12.01.2022, со сроком исполнения – 22.02.2022.

С учетом вышеизложенного, в данном случае установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени № 777 по состоянию на 12.01.2022, то есть с 22.02.2022.

Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в связи с неисполнением ФИО2 требования № 777 по состоянию на 12.01.2022 в срок по 22.08.2022.

Как следует из материалов дела, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи было направлено 13.07.2022, то есть до истечения срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нарушений норм процессуального права при выдаче судебного приказа мировым судьей не допущено. Судебный приказ соответствует требованиям закона. Оснований для отказа в вынесении судебного приказа у мирового судьи не имелось.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Новотроицка от 01.09.2022 судебный приказ, вынесенный по указанному заявлению налогового органа 13.07.2022, был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Принимая во внимание, что в соответствии с приведенными требованиями законодательства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административный истец с настоящим иском в суд должен был обратиться в срок до 01.03.2023.

06.02.2023 Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском, что подтверждается штампом на почтовом конверте.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу об обращении налогового органа в суд с требованиями о взыскании страховых взносов на ОПС И ОМС за 2020 год и 2021 год, а также пени в установленный законом срок.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, до настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена, в подтверждение уплаты квитанция не представлена.

Таким образом, суд находит указанные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы штрафа за нарушение налогового законодательства, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на основании решения № 4569 от 23.11.2021 в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ была привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление декларации по УСН за 2020 год, и ей был назначен штраф в размере 1 170,14 рублей.

В связи с неоплатой суммы штрафа 21.01.2022 в адрес административного ответчика было направлено требование № 3605 об уплате суммы штрафа со сроком исполнения до 02.03.2022.

Поскольку данное требование ФИО2 было оставлено без исполнения и в настоящее время не представлены доказательства факта уплаты ею назначенного штрафа, то имеются законные основания для удовлетворения требования налогового органа и взыскания с административного ответчика суммы штрафа в размере 1 170,14 рублей.

При этом, суд принимает во внимание, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании неоплаченной суммы штрафа налоговый орган обращался к мировому судье 13.07.2022. Однако в связи с поступившими от ФИО2 возражениями данный судебный приказ 01.09.2022 был отменен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки и пени по страховым взносам за 2020 год и 2021 год, а также штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 1 342,81 рубль, предусмотренном п.п. 2 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области задолженность в сумме 38 093,59 рублей, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 034,63 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 24 336 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 319,50 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 121,85 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 88,49 рублей; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 22,98 рублей и штраф за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах в размере 1 170,14 рублей.

Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 342,81 рубль.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 20 апреля 2023 года

Судья: