РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-381/2022 по административному иску фио к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности невозможной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (Налогоплательщик, Административный истец) обратился в суд с административным иском, с учетом поданных изменений, к ИФНС №31 по адрес (далее – Административный ответчик) о признании невозможной ко взысканию задолженности по следующим налогам и пени:

- транспортный налог за период с 2014г. по 2017г. на сумму сумма,сумма., пени 166 516,сумма.;

- земельный налог за 2014г., 2016г. на сумму сумма,сумма., пени 58 306,сумма.;

- налог на имущество физических лиц за 2015г., 2016г., 2017г. на сумму сумма,сумма., пени 10 979,сумма. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст.45,48,70 НК РФ, а также о взыскании расходов по уплате государственной пошлины в размере сумма, оплаченной при подаче иска.

В обоснование заявленных требований административный истец ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, с 25.11.2014г. по 22.04.2020г. состоял в качестве налогоплательщика на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России №4 по адрес, с 22.04.2020г. состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России №31 по адрес.

Согласно сведений, которые получены в порядке п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2014г., 2016г., транспортный налог за период с 2014г. по 2017г., налог на имущество физических лиц за 2015г., 2016г., 2017г., направлены налоговые уведомления и требования об уплате недоимки и пени.

Административный истец считает, что поскольку спорная сумма недоимки возникла в период с 2014г. по 2017г., то срок на принудительное взыскание налоговым органом прошел, а также прошел трехгодичный срок исковой давности.

Административный истец вынужден обратиться в суд о признании задолженности невозможной к взысканию по транспортному налогу за период с 2014г. по 2017г., по земельному налог за 2014г., 2016г., по налогу на имущество физических лиц за 2015г., 2016г., 2017г.

В судебное заседание административный истец ФИО1 явился, административный иск поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске, уточнениям по нему, просил административный иск удовлетворить, представил письменный отзыв на возражения ответчика.

Представитель административного ответчика ИФНС № 31 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, доводы, изложенные в письменных возражениях на иск, с учетом уточнения по иску, поддержала, просила отказать в удовлетворении заявленных требований, мотивируя тем, что налоговый орган не вправе принимать решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию при отсутствии оснований, предусмотренных ст.59 НК РФ. Недоимка, пени и штрафы, числящиеся на лицевом счете налогоплательщика, сроки взыскания которых налоговым органом пропущены, должны быть списаны налоговым органом только на основании судебного решения о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию. Налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, оценив представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи, приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично в силу следующего.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии с нормами ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками транспортного средства признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в силу ст. ст. ст.69,70,48 НК РФ является одним из этапов процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п.2 ст.11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе, начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1, ИНН <***>, с 22.04.2020г. состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России №31 по адрес.

Согласно сведений, которые получены в порядке п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами, земельными участками, недвижимым имуществом, в связи с чем, в соответствии со ст.357 НК РФ, а также положений Закона адрес от 30.11.2009 №139/2009- ОЗ «О внесении изменений в закон адрес «О транспортном налоге адрес», Закона адрес от 16.11.2002 №129/2002 «О транспортном налоге адрес» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно карточкам «Расчета с бюджетом, у административного истца числится следующая задолженность по земельному налогу за 2014г. на сумму сумма,сумма. (налоговое уведомление от 22.09.2017г. №74372282), пени в размере 8 293,сумма.; за 2016г. на сумму сумма,сумма. (налоговое уведомление от 22.09.2017г. №74372282), пени в размере 8 293,сумма. Общая сумма задолженности за 2014,2016г.г. по налогу 54 592,сумма., пени 16 587,сумма.; по транспортному налогу (ОКТМО 45383000): 2014г.- по налогу 77 130,сумма. (налоговое уведомление от 22.09.2017г. №74372282), пени 42 151,сумма.; 2015г. - по налогу 77 130,сумма. (налоговое уведомление от 22.09.2017г. №74372282), пени 32 159,сумма.; 2016г. - по налогу 76 050,сумма. (налоговое уведомление от 25.10.2018г. №78445027), пени 16 174,сумма. (ОКТМО 45321000); 2017г. - по налогу 76 050,сумма. (налоговое уведомление от 19.08.2018г. №49009694), пени 16 174,сумма. (ОКТМО 45321000). Общая сумма задолженности за 2014 2017г.г. по налогу 306 360,сумма., пени 106 659,сумма.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45383000): 2015г. – по налогу 8 738,сумма. (налоговое уведомление от 09.09.2016г. №104522657), пени 1 699,сумма.; 2016г. – по налогу 14 275,сумма. (налоговое уведомление от 22.09.2017г. №74372282), пени 3 179,сумма. Общая сумма задолженности за 2015, 2016г.г. по налогу 23 013,сумма., пени 4 879,сумма.

В соответствии с положениями статей 48,70 НК РФ срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. ст.48,70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты, когда налог должен быть уплачен в срок, установленный налоговым законодательством, далее три месяца на направление требования об уплате налога, десять дней на добровольную уплату налога по требованию, шесть месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженность по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу п.2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к списанию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», действующим с 19.10.2010г., которым в качестве документа, являющимся основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных подпунктом 4 п.1 ст.59 НК РФ, предусмотрено предоставление копии вступившего в законную силу акта суда, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По информации мирового судьи судебного участка №364 адрес от 26.07.2022г. №Н-30/1407 на судебный запрос следует: на основании определения мирового судьи судебного участка №364 адрес от 07.03.2019г. заявление ИФНС России №4 по адрес о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. с должника фио было возвращено заявителю в связи с неподсудностью; - на основании определения мирового судьи судебного участка №364 адрес от 29.11.2019г. заявление ИФНС России №4 по адрес о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2016г., 2017г. и пени, недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2017г. с должника фио было возвращено заявителю в связи с неподсудностью; - на основании определения мирового судьи судебного участка №364 адрес от 09.04.2020г. заявление ИФНС России №4 по адрес о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2019г. и пени, недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2019г. с должника фио было возвращено заявителю в связи с неподсудностью.

По существу заявленных ИФНС России №4 по адрес требований к должнику ФИО1, судебный приказ мировым судьей судебного участка №364 адрес не выносился.

По информации мирового судьи судебного участка №129, и.о. мирового судьи судебного участка №58 адрес от 22.07.2022г. №2301/2022, на судебный запрос следует, что мировому судье судебного участка №58 адрес заявление от ИФНС №28 адрес о взыскании с фио задолженности по налогам не поступало и мировым судьей не рассматривалось.

По информации мирового судьи судебного участка №196 адрес от 22.07.2022г. на судебный запрос следует, что 12.08.2019г. МИФНС №22 по фио обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с фио о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу за 2017г. 26.08.2019г. вынесено определение об отмене судебного приказа по возражениям фио

04.10.2019г. ИФНС №4 по адрес обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с фио о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. 15.10.2019г. вынесено определение об отмене судебного приказа по возражениям фио

10.04.2019г. ИФНС №4 по адрес обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с фио о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г. Судебный приказ вступил в законную силу 01.05.2019г. и направлен взыскателю.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки.

Из материалов дела усматривается, что сумма недоимки возникла в период с 2014г. по 2017г., вместе с тем, Административный ответчик в установленные ст. ст.48,70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию указанных сумм недоимки, требования об уплате налогов, сбора, пени не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность является безнадежной ко взысканию.

Решением Кунцевского районного суда адрес от 08.06.2021г. по делу №2а-349/2021 удовлетворено требование МИФНС России №22 о взыскании с фио недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г., по земельному налогу за 2017г.

Из материалов дела усматривается, что 10.04.2019г. ИФНС №4 по адрес обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с фио о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г. Судебный приказ вступил в законную силу 01.05.2019г. и направлен взыскателю.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность ко взысканию суммы задолженности в связи с истечением установленного НК РФ сроков ее взыскания по следующим налогам и пени:

- транспортный налог за период с 2014г. по 2017г.;

- земельный налог за 2014г., 2016г.;

- налог на имущество физических лиц за 2015г.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск фио к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности невозможной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать невозможной к взысканию недоимку по следующим налогам и пени:

- транспортный налог за период с 2014г. по 2017г.;

- земельный налог за 2014г., 2016г.;

- налог на имущество физических лиц за 2015г.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Судья И.С. Самойлова