Решение по делу № 2А-447/2025 от 21.05.2025 | Тулунский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тулун 14 мая 2025 г.

Тулунский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Спешилова В.В., при секретаре Васильцовой Н.О., с участием: ответчика ФИО1 в рамках административного дела № 2а-447/2025 ~ М-304/2025, УИД 38RS0023-01-2025-000493-87, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

административный истец в лице межрайонной ИФНС России *** по **** обратился в суд с административным иском, в котором и с учетом уточнения исковых требований просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России *** по **** задолженность по пени в общей сумме 10017 рублей 54 копейки за период с ...... по .......

В обосновании исковых требований административным истцом приведены следующие доводы.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России *** по **** с присвоенным ИНН *** и с ...... в налоговом органе был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование: расчетный период с ...... по ......; расчет страховых вносов на ОПС- 30703,48 рублей, расчет страховых вносов на ОМС- 7972,99 рублей, срок уплаты, ......, расчетный период с ...... по ......, расчет страховых вносов на ОПС- 9824,53 рублей, расчет страховых вносов на ОМС- 2551,21 рублей, срок уплаты .......

Также налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента: расчетный период с ...... по ......; налоговая база- 659 462,00 рублей; расчет страховых вносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей- 3594,62 рублей.

Страховые взносы налогоплательщиком в указанные сроки не оплачены.

При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (доходы), в связи с чем, обязан уплачивать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ставка налогообложения - 6 процентов).

...... налогоплательщиком представлена налоговая декларация (рег. ***) за 2020 год, в которой ФИО1 был отражен доход от осуществления предпринимательской деятельности в размере 659 462 руб., и исчислена сумма налога по ставке 6% в размере 39 568 руб. Вместе с тем, указанная сумма налога по сроку уплаты ...... оплачена не была.

Таким образом, вышеизложенные обстоятельства повлекли начисления пени на неуплаченные суммы страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

С ...... изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее – ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС) (основание: Федеральный закон от ...... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС на ...... формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ...... данных, в частности, о суммах неисполненных (до ......) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после ......, прекращает действие требований, направленных до ...... (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ...... № 263-ФЗ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от ...... составило 28 006,21 руб., в том числе пени в размере 10 221,40 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10 017,54 руб. = (10 221,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) – 203,86 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности *** от ......, срок уплаты .......

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст.ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка *** **** и ****. Заявление налоговым органом подано своевременно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Мировым судьей вынесен судебный приказ ***а-2671/2024 от ...... о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ....... В своих возражениях административный ответчик выразил свое несогласие с суммой задолженности, однако обоснованных доводов не привел.

В судебном заседании административный ответчик исковое заявление не признал, просил в удовлетворении исковых требований отказать. Кроме того, сослался на пропуск срока исковой давности.

Административный истец в части пропуска срока исковой давности представил письменные пояснения, также уточнил период взыскания. Просил требования иска удовлетворить.

Выслушав пояснения сторон, исследовав представленные доказательства суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В Постановлении Конституционного суда РФ от ...... ***-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2, 7 Конституции Российской Федерации). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Обстоятельства административного дела, установленные судом и доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России *** по **** с присвоенным ИНН *** и с ...... по ...... был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

Расчетный период с ...... по ......; расчет страховых вносов на ОПС-30703,48 рублей, расчет страховых вносов на ОМС- 7972,99 рублей, срок уплаты, ......, расчетный период с ...... по ......, расчет страховых вносов на ОПС- 9824,53 рублей, расчет страховых вносов на ОМС- 2551,21 рублей, срок уплаты .......

Также налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента: расчетный период с ...... по ......; налоговая база- 659 462,00 рублей; расчет страховых вносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей- 3594,62 рублей.

Страховые взносы налогоплательщиком в указанные сроки не оплачены.

...... налогоплательщиком была представлена налоговая декларация за 2020 год, в которой ФИО1 отражен доход от осуществления предпринимательской деятельности в размере 659 462 руб., и исчислена сумма налога по ставке 6% в размере 39 568 руб. Вместе с тем, указанная сумма налога по сроку уплаты ...... оплачена не была.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10 017,54 руб. = (10 221,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) – 203,86 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено следующее требование об уплате задолженности *** от ......, срок уплаты .......

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) требование об оплате задолженности направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Обращаем внимание, что требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения. Форма требования утверждена приказом ФНС России от ...... № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности». Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Обращаем внимание, что требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В рамках перехода на Единый налоговый счет налогоплательщика (далее – ЕНС) ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об оплате задолженности от ...... *** на общую 25158,15 рублей, в котором предъявлены суммы задолженности по налогам, которые числились у налогоплательщика до введения в ЕНС непогашенными на общую сумму 25 158,15 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - в размере 1814,45 руб. (за 2020 год по сроку уплаты ......); страховые взносы на ОПС с ...... по ......), - в размере 13 419,15 руб. (за 2020 год по сроку уплаты ......), страховые взносы на ОМС за периоды, истекшие до 2023 года), - в размере 2 551,21 руб. (за 2021 год по сроку уплаты ......), пени – за период с ...... по ...... в размере 7 373,34 руб., в том числе задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5991,30 коп.

На часть суммы задолженности, вошедших в требование об уплате налога от ......, в размере 19 109,07 руб. до введения ЕНС налоговым органом были приняты меры в порядке ст. 48 НК РФ, а именно судебным участком *** по **** выдан судебный приказ ***а-14/2022 от ......, который был налогоплательщиком отменен ....... В связи с отменой судебного приказа налоговым органом ...... подано в Тулунский городской суд административное исковое заявление на сумму задолженности 19 109,07 руб., в т.ч: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - в размере 3000,00 руб. (за 2020 год по сроку уплаты ......); страховые взносы на ОПС с ...... по ......), - в размере 13 419,15 руб. (за 2020 год по сроку уплаты ......), страховые взносы на ОМС за периоды, истекшие до 2023 года), - в размере 2 551,21 руб. (за 2021 год по сроку уплаты ......), пени – за размере 138,71 руб. (в т.ч. 79,30 руб.- за период с ...... по ...... по УСН, 50,91 руб. - за период с ...... по ...... по страховым взносам на ОПС, 8,50 руб. – за период с ...... по ...... по страховым взносам на ОМС).

...... решением Тулунского городского суда **** с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России *** по **** взыскана задолженность в общей сумме 19109-07 рублей за 2020-2021, в том числе: налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13419-15 рублей, пени за период с ...... по ......, с ...... по ...... в сумме 50-91 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 2551-21 рублей за период 2021, пени за период с ...... по ...... в сумме 8-50 рублей; налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 3 квартал 2020 в сумме 3000-00 рублей, пени за период с ...... по ...... в сумме 79-30 рублей.

...... постановлением об окончании и возвращении Ид взыскателю исполнительное производство ***-ИП, возбужденное по указанному выше административному делу окончено.

С момента введения ЕНС (с ......) до ...... отрицательное сальдо, не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 тысяч рублей, а именно, согласно Истории изменения сальдо ЕНС в период с ...... по ...... начислена сумма пени в размере 10221 руб. 40 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от ......: 10221 руб. 40 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ......) - 203 руб. 86 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10017 руб. 54 коп

Таким образом, срок для предъявления в суд общей юрисдикции для взыскания суммы пени в размере 10 017,54 руб. согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ:

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Для указанной суммы задолженности по пени в размере 10 017,54 руб. срок для предъявления для взыскания в суд общей юрисдикции – до ....... Согласно электронного документооборота с мировыми участками Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа было направлено на судебный участок *** по **** заранее до предельного срока – ......, то есть срок для предъявления задолженности по пени в размере 10017,54 руб., которая образовалась за период с ...... по ......, налоговым органом соблюден, пропуска срока обращение в суд нет.

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС России в соответствии с Порядком (пункт 2 Порядка).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08. 2017 г. N ММВ-7-17/617@ (далее - Приказ) утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок). Нормативный правовой акт зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации (далее - Минюст России) ......, N 49257, опубликован ...... на Официальном интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru/.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик был надлежащим образом извещен налоговым органом о имевшейся налоговой задолженности, однако в установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, оснований для отказа в удовлетворении требований административного иска у суда не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Руководствуясь ст. ст. 175 - 178 КАС РФ, суд,

решил:

взыскать с административного ответчика ФИО1, .......р., место рождения ****, паспорт гражданина РФ *** выдан ......, код подразделения ***, ИНН ***, СНИЛС *** в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность по пени в общей сумме 10017 рублей 54 копейки за период с 04.01.2023 по 09.06.2024.

Реквизиты для зачисления: счет: 03100643000000018500; кор. счет: 4010281010445370000059; получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России); банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка: 017003983; КБК: 18201061201010000510 – единый налоговый платеж; КБК: 18210803010011050110 – госпошлина ОКТМО: 0; УИН: 18203816230060355156.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутской областной суд с подачей жалобы через Тулунский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Спешилов

Мотивированное решение изготовлено «_» мая 2025 года

Председательствующий В.В. Спешилов