Дело №2а-623/2025

УИД27RS0012-01-2025-000725-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Чегдомын 30 октября 2025 года

Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Корниловой А.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС) обратилось с административным исковым заявлением к административному ответчику, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в УФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <данные изъяты>. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, ответчик обязан уплачивать законно в установленные налоги в установленные сроки.

Согласно сведениям, представленным РЭО ГИБДД УМВД по <адрес> ФИО2 в 2022 и 2023 годах являлся собственником транспортного средства автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: <данные изъяты> года выпуска. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Исчислен налог за 2021 год в сумме 5130,00. руб. (171 л.с. (налоговая база) * 28 (налоговая ставка), за 2022 год в сумме 4788.00 руб. (171 л.с. (налоговая база) * 30 (налоговая ставка). Налоговые периоды, за которые взыскивается недоимка, наименование транспортного средства, отражено в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, направленных в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ.

В налоговых уведомлениях отражен расчет транспортного налога, который рассчитывается исходя из налоговой базы - мощности двигателя в л.с. (исходя из категорий транспортных средств), доли владения, налоговых ставок, установленных <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>» (с изменениями и дополнениями), коэффициента (количества месяцев налогового периода - владения, за которые произведен расчет).

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог с физических лиц в установленный срок не уплатил. Недоимка частично оплачена, задолженность составляет 4040,79 руб. за 2022 год и 4788 руб. за 2023 года.

Согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 в 2022 годах являлся собственником недвижимого имущества, отраженного в налоговых уведомлениях, а именно: иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 680000 Россия, <адрес>, рп. Новый Ургал, <адрес> СССР, <адрес>, Кадастровый №, площадь 47,9; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Исчислен налог в сумме 245 руб. (891 (налог за 2021 год) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) * 3/12 (количество месяцев владения в году).

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ. В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатил. Недоимка частично оплачена, задолженность составляет 123,98 рублей.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Пени исчислены: по транспортному налогу с физических лиц: за налоговый период 2021 года на сумму недоимки 5130 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 19,24 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц: за налоговый период 2020 год на сумму недоимки 881 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 19,33 руб., задолженность по пени частично оплачена и составляет 15,13 руб.; налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 891 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 2,45 руб.; налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 10082,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 617,66 руб., пени частично уплачена задолженность составляет 328,62 руб.; взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2019 год на сумму недоимки 251,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 21,06 руб.; за налоговый период 2019 год на сумму недоимки 251,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 19,26 руб.; за налоговый период 2019 год на сумму недоимки 251,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 5,58 руб.; взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: произведен перерасчет, исчислены пени в сумме 6,52 руб.; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 3838,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 106,1 руб., взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 4995 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 570,09 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 1330 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 20,84 руб.; налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 1330 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 13,96 руб.; налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 1330 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 6,96 руб.; налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 6446 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 633,21 руб.; налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 247,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 15,13 руб.; налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 4361 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 340,72 руб.; налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 1335 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 71,93 руб.; налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2021 год на сумму недоимки 4361 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 308,68 руб.; налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание недоимки по налоговым обязательствам обеспечены мерами взыскания определением Девятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-226/2023 Верхнебуреинского районного суда <адрес>. Задолженность по налогам и сборам оплачена.

Задолженность по пени при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2505,48 руб. В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пенеобразующая недоимка в сумме 511,52 руб. на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 исчислены налоги в сумме 4168,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 года в сумме 4788 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Всего исчислены пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1107,73 руб.

Всего на дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 3304,53 руб. (2505,48 до енс + 1107,73 енс- 308,69 уменьшено ДД.ММ.ГГГГ)

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу по УСНО в сумме 15802,00 руб., по страховым взносам в ПФР в сумме 502,52 руб., пени в сумме 3267,93 руб. и установлен срок погашения числящейся задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование об уплате налог сбора, пеней, штрафов в полном объеме не исполнил.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено ФИО1 Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения суммы отрицательного сальдо.

Налогоплательщик производил оплаты: ДД.ММ.ГГГГ 1718,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 105 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 15643 руб.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено, обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Общая сумма задолженности по налоговым обязательствам превысила 10 рублей 02.12.2025. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное.

В связи с чем, в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене от ДД.ММ.ГГГГ №.

Управление ФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 123,98 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4040,79 руб., за 2023 год в размере 4788,00 руб., пени в размере 3304,53 руб. на общую сумму 12257,30 руб.

Рассмотрев заявление Управления мировой судья судебного района «<адрес>» судебного участка № вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-449/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-449/2025, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Исходя из вышеизложенного срок для обращения в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО4 ИНН <***>, УИН 182№ задолженность в общей сумме 12257 рублей 30 копеек, а именно задолженность по налогам, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 123 руля 98 копеек,

- по транспортному налогу за 2022 год 4040 рублей 79 копеек, за 2023 год в размере 4788 рублей 00 копеек,

- задолженность по пени, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 24 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 рублей 13 копеек, за 2021 гол за период с 02.ю12.2022 по 12.12.2022в сумме 2 рубля 45 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.2022 в сумме 328 рублей 62 копейки, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 рубль 06 копеек, за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 рублей 26 копеек, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 рублей 58 копеек., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 рублей 52 копейки, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 3,ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106 рублей 10 копеек, по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 570 рублей 09 копеек, за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 рублей 84 копейки, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ пол ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 рублей 96 копеек, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 96 копеек, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 633 рубля 21 копейка, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 рублей 13 копеек, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 340 рублей 72 копейки, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71 рубль 93 копейки, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 308 рублей 68 копеек, по налогам в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1107 рублей 73 копейки, с учетом уменьшения 308 рублей 69 копеек.

Административным истцом УФНС России по <адрес> представлено заявление об уточнении исковых требований, из которого следует, что с учетом частичной оплаты задолженности УФНС отказывается от исковых требований на сумму 8952 рубля 77 копеек и просит взыскать ФИО1 задолженность на общую сумму 3304 рубля 53 копейки, в том числе по пени 3304 рубля 53 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, с заявлением об отложении слушания дела не обращался.

Из представленных административным ответчиком возражений следует, что с исковыми требованиями не согласен полностью, в связи с тем, что административный истец не уведомлял его своевременно о необходимости уплаты указанных налогов и пени. После получения от административного истца копии административного искового заявления он в полном объеме оплатил задолженность, о чем представил чеки об оплате. Просит суд отказать административному истцу в удовлетворении административного иска в полном объеме в связи с отсутствием задолженности.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете ИНН <***>. Является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в 2022 году ФИО1 являлся собственником помещения расположенного по адресу: <адрес> СССР, <адрес> кадастровым номером 27:.05:0101019:337.

Из сведений РЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> ФИО1 в 2022 – 2023 года являлся собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак <***>, марка: Nissan X-Trail, 2019 года выпуска (л.д.15).

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5375,00 руб. (л.д. 25);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4788,00 руб. (л.д. 24);

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 25672,86 руб. (л.д. 16).

В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов за 2022 – 2023 годы налогоплательщиком не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налога за 2022, 2023 годы налогоплательщиком не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени на сумму 3304,53 руб. (л.д. 26).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании суммы задолженности отрицательного сальдо, составила 12257,30 руб., которая образовалась в связи с неуплатой налогов за 2022 – 2023 годы в сумме 8952,77 руб., пени в сумме 3304,53 руб.

Из материалов дела следует, что Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в пределах шестимесячного срока со дня исчисления срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12257,30 руб., из которых 8952,77 руб. – задолженность по налогам, 3304,53 – задолженности по пени (л.д. 57,58).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>», исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» выдан судебный приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 8952,77 руб., пени в размере 3304,53 руб. (л.д. 61,62).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений (л.д. 63,64).

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в адрес в пределах установленного законом срока.

При рассмотрении настоящего административного дела ФИО1 предоставлены:

- чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 123,98 руб. с указанием в назначении платежа: налог на имущества за 2023 год;

- чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4040,79 руб. с указанием в назначении платежа: транспортный налог за 2022 год;

- чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4788,00 руб. с указанием в назначении платежа: транспортный налог за 2023 год;

- чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3304,53 руб. с указанием в назначении платежа: пени по административному иску от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, представителем налогового органа представлено заявление о частичном отказе от исковых требований на сумму 8952,77 руб. и взыскании с ФИО1 задолженность по пени в сумме 3304,53 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Статьей 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Частями 2 и 3 статьи 46 КАС РФ закреплено положение, согласно которому административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично, а также административный ответчик вправе признать иск полностью или частично.

Следовательно, при признании административным ответчиком административного иска налогового органа в размере заявленных требований и при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного в связи с наличием судебного спора, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него более ранних недоимок.

В рассматриваемом случае сумма в представленном платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ – 3304,53 руб. с назначением платежа пени по административному иску от ДД.ММ.ГГГГ, полностью соответствует сумме заявленной в административном исковом заявлении, в связи с чем, у налогового органа с учетом указания назначения платежа имелась возможность однозначно идентифицировать произведенный платеж

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности по налогам и пени заявленным ко взысканию в рамках административного дела №а-623/2025 выраженного в платежном документе, который оплачен после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменять назначение платежа и направить перечисленный налогоплательщиком сумму на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющимся административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а не погашение налогоплательщиками задолженности в период судебного спора такой цели не отвечает.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика предъявленной в административном исковом заявлении задолженности в связи с уплатой административным ответчиком.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреииский районный суд Хабаровского края в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.10.2025.

Судья А.В.Корнилова