Решение по делу № 2А-5994/2024 от 22.01.2025 - о взыскании пени.

УИД66RS0№ ******-93

Дело № ******а-734/2025

Решение

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного)производстваадминистративное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

Установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 в установленные законом срокине исполнена обязанность по оплате налога на профессиональный доход за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2015-2022 годы, земельного налога за 2014, 2016-2020 годы, в связи с чем, начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ ей выставлено требование № ****** об оплате имеющейся задолженности по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании за счет имущества суммы неоплаченных налогов. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-1008/2024 о взыскании с ФИО1 пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленных на недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 годы, земельному налогу за 2014, 2016-2020 годы, всего в сумме 13398 руб. 05 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленные законом срокине исполнена обязанность по оплате налога на профессиональный доход за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2015-2022 годы, земельного налога за 2014, 2016-2020 годы.

В настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 13398 руб. 05 коп., которые состоят из следующих сумм пени:

- 16 руб. 32 коп.– пени, начисленные на недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год (на сумму недоимки 550 руб.),

- 17 руб. 80 коп.– пени, начисленные на недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год (на сумму недоимки 600 руб.),

- 155 руб. 45 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы (на сумму недоимки 5 240 руб.),

- 1 972 руб. 68 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы (на сумму недоимки 66 495 руб.),

- 1 972 руб. 68 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на сумму недоимки 66 495 руб.),

- 2 501 руб. 94 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (на сумму недоимки 84 335 руб.),

- 2 501 руб. 94 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (на сумму недоимки 84 335 руб.),

- 2 060 руб. 53 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (на сумму недоимки 69 456 руб.),

- 2 037 руб. 27 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (на сумму недоимки 68 672 руб.),

- 8 руб. 60 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (на сумму недоимки 290 руб.),

- 22 руб. 37 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на сумму недоимки 754 руб.),

- 22 руб. 93 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (на сумму недоимки 773 руб.),

- 28 руб. 15 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (на сумму недоимки 949 руб.),

- 33 руб. 38 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (на сумму недоимки 1 125 руб.),

- 36 руб. 70 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (на сумму недоимки 1 237 руб.),

- 0 руб. 76 коп. – пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2014 год (на сумму недоимки 25 руб. 67 коп.),

- 1 руб. 32 коп. – пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2016 год (на сумму недоимки 44 руб. 33 коп.),

- 1 руб. 59 коп. – пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2017 год (на сумму недоимки 53 руб. 43 коп.),

- 2 руб. 25 коп. – пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2018 год (на сумму недоимки 76 руб.),

- 2 руб. 25 коп. – пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2019 год (на сумму недоимки 76 руб.),

- 1 руб. 13 коп. – пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2020 год (на сумму недоимки 37,95 руб.).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на профессиональный доход за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 годы, земельному налогу за 2014, 2016-2020 годы.

Недоимки по налогуна профессиональный доход за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 годвзыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-3562/2024.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-2437/2022.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год взыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-5221/2023.

При данных обстоятельствах, на данные недоимки могут быть начислены пени до дня фактической уплаты недоимки.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что в настоящий момент срок для принудительного взыскания в порядке искового производства не истек, на данную недоимку могут быть начислены пени.

В то же время, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-5195/2023 отказано во взыскании недоимок: по налогу на имущество физических лиц за 2017 (на сумму 290), 2018, 2019 (на сумму 773 руб.), по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы. Следовательно, на данные недоимки не могут начисляться пени.

Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств оплаты или принудительного взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы (на сумму 5 240 руб.), за 2015-2017 годы (на сумму 66 495 руб.), срок на обращение в суддля взыскания указанной недоимки на данный момент истек. Соответственно, на эту недоимку пени не могут быть начислены.

При таких обстоятельствах, поскольку суду не представлено доказательств взыскания основных недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы (на сумму 5 240 руб.), за 2015-2017 годы (на сумму 66 495 руб.), а также учитывая отказ во взыскании основных недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017 (на сумму 290), 2018, 2019 (на сумму 773 руб.), по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на данные недоимки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогам в сумме 381 760 руб. 38 коп., пени в сумме 56 760 руб. 96 коп.в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено посредством почтовой заказной корреспонденции, что соответствует положениям п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № ****** по <адрес> принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием этой задолженности ДД.ММ.ГГГГ, в районный суд после отмены судебного приказа № ******а-2787/2023–ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № ******а-5078/2024).

С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию пени налоговый орган обратился в апреле 2024 года. Судебный приказ № ******а-1008/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по пени вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку заявленные ко взысканию пени начислены за период после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании № ******в 2023 году, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности инспекция обратилась в апреле 2024 года, с административным иском в суд в октябре 2024, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по пени.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с нее пени, начисленных на недоимки по налогуна профессиональный доход за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2020 год.

Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в соответствии с установленной налоговой базой, налоговой ставкой, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1пени, начисленные на недоимку по налогуна профессиональный доход за 2022 год в сумме 34 руб. 12 коп., пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2019 в размере 2501 руб. 94 коп., за 2020год - в сумме 2530 руб. 09 коп., за 2021 – в размере 2 093 руб. 91 коп., за 2022 год - в сумме 2 073 руб. 97 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 1 руб. 13 коп., всего на сумму 9235 руб. 16 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, пени, начисленные на недоимку по налогуна профессиональный доход за 2022 год в сумме 34 руб. 12 коп., пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2019 в размере 2501 руб. 94 коп., за 2020год - в сумме 2530 руб. 09 коп., за 2021 – в размере 2 093 руб. 91 коп., за 2022 год - в сумме 2 073 руб. 97 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 1 руб. 13 коп., всего на сумму 9235 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получениякопиирешения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова