Мотивированное решение составлено 30.09.2025
УИД: 66RS0017-01-2025-000318-36
№2а-275/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п.Арти 17 сентября 2025 года
Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мангилевой Ю.Д.,
при секретаре судебного заседания Мурсалиевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №30 по Свердловской области З.Д.Г. о взыскании задолженности по единому налоговому счету,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к З.Д.Г. с требованиями о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС на общую сумму 45 434 руб. 38 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 28 980 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 942 руб. 00 коп., сумм пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 512 руб. 38 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что З.Д.Г. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.01.2019 по 07.01.2023. С 01.01.2023 Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 введен особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета. По состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность, сформировалось отрицательное сальдо. Требование об уплате обязательных платежей было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, но в полном объеме не исполнено. Инспекцией принимались меры к принудительному взысканию, поступающие денежные средства распределялись в последовательности, определенной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, однако явилось недостаточным для формирования положительного сальдо. В связи с наличием в собственности налогоплательщика транспортных средств и земельного участка, Инспекцией произведено начисление по транспортному и земельному налогам за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 и сформировано налоговое уведомление № от 06.08.2024, которое не исполнено. В связи с тем, что в установленные сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 15 512 руб. 38 коп. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, который был отменен на основании поступивших возражений, что явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, в заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик З.Д.Г. в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении требований отказать, так как транспортные средства: автомобиль Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак №, автомобиль Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак №, автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, в 2023 году не находились в его собственности. Решением Артинского районного суда от 18.01.2021 с З.Д.В. взыскана задолженность по кредитному договору, обращено взыскание на заложенное имущество в виде автомобилей, которые были реализованы с публичных торгов в 2021 году. Автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак № был продан по договору купли продажи от 15.09.2020.
При данных обстоятельствах, на основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.
Изучив административное исковое заявление, поступившие возражения, предоставленные суду доказательства суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Таким образом, признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей до 01.01.2023).
С 01.01.2023 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление N 500).
Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
При этом в пункте 3 данной статьи установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя З.Д.Г. были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 272 л.с., автомобиля марки Ниссан Альмера, государственный регистрационных знак №, мощность двигателя 102 л.с., автомобиля марки Ниссан Альмера, государственный регистрационных знак №, мощность двигателя 102 л.с., автомобиля марки Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 102 л.с., что следует из ответа Госавтоинспекции ОМВД России «Артинский».
Кроме этого, З.Д.Г. является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 314 095 руб. 00 коп., расположенного по адресу Свердловская область Белоярский район, дачный поселок «Александрия» 11, 42, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 30 по Свердловской области в адрес З.Д.Г. ежегодно направлялись налоговые уведомления: - от 03.08.2020 № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 29 631 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 626 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020; - от 01.09.2021 № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 23 727 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год в размере 763 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; - от 01.09.2022 № об уплате транспортного налога за 2021 года в размере 30 462 руб. 00 коп., земельного налога за 2021 год в размере 942 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; - от 01.08.2023 № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 29 859 рублей, об уплате земельного налога в размере 942 рубля со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.
Обязанность по уплате налога административным ответчиком к указанным срокам не была исполнена, в связи с чем административным истцом в адрес З.Д.Г. направлены требования: № по состоянию на 10.12.2020 об уплате задолженности по налогам за 2019 год в сумме 30 257 руб. 00 коп. и пени в размере 34 руб. 29 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 19.01.2021; № по состоянию на 13.12.2021 об уплате задолженности по налогам за 2020 год в размере 24 490 руб. 00 коп. и пени в размере 67 руб. 35 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 14.01.2022.
В связи с неисполнением в добровольном порядке требований, а также неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов за 2019 - 2022 гг, у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете по состоянию на 01.01.2023 в размере 98 167 руб. 74 коп., по состоянию на 11.01.2023 с учетом начисления страховых взносов задолженность составила 141 311 руб. 48 коп.
В соответствии с требованиями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», положениями Постановления N 500, налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на 25.05.2023 об уплате задолженности по налогам в сумме 130 990 руб. 79 коп., пени 12 012 руб. 03 коп., штрафы 2 995 руб. 20 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 17.07.2023.
Указанное требование было направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было.
Кроме того, налоговым органом З.Д.Г. был начислен транспортный налог за 2023 год в отношении автомобиля БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 272 л.с., в размере 26 982 руб. 00 коп., автомобиля марки Ниссан Альмера, государственный регистрационных знак №, мощность двигателя 102 л.с., - 959 руб. 00 коп., автомобиля марки Ниссан Альмера, государственный регистрационных знак №, мощность двигателя 102 л.с., - 639 руб. 00 коп., автомобиля марки Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 102 л.с. – 400 руб. 00 коп., а также земельный налог за 2023 год в размере 942 руб. 00 коп., о чем в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика, направлено налоговое уведомление от 06.08.2024 №, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.
Предоставленные административным истцом расчеты транспортного налога и земельного налога за 2023 год судом признаются арифметически верными, произведенными в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. Обоснованность расчета налогов, кадастровая стоимость недвижимого имущества никем из участников процесса не оспаривалась. Административным ответчиком расчет налогового органа не оспаривался, собственный расчет произведен не был.
Обязанность по уплате налогов за 2023 год налогоплательщиком не была исполнена.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате задолженности по налогам за 2023 год и пени, налоговый орган в срок, установленный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился 30.01.2025 с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 03.02.2025 и отменен 26.02.2025 в связи с поступившими от должника возражениями. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 29.05.2025 в суд с указанным административным исковым заявлением.
Возражая относительно заявленных требований административный ответчик пояснил, что в 2023 году он не являлся собственником транспортных средств: автомобиля Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак №, автомобиля Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак № 196, автомобиля БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, так как они были проданы.
Оценивая доводы возражений административного ответчика о том, что у него отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в отношении автомобиля БМВ Х5, государственный регистрационный знак <***>, поскольку транспортное средство выбыли из его владения в связи с заключением договора купли-продажи от 15.09.2020, суд считает их несостоятельными по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, собственнику принадлежит права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником могут быть установлены федеральными законами или договором.
На основании пунктов 1 и 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 03.08.2018 №283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства прекращается: по заявлению владельца транспортного средства; по заявлению прежнего владельца транспортного средства в соответствии с частью 2 статьи 8 настоящего Федерального закона в случае, если новый владелец такого транспортного средства не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные такого транспортного средства.
В соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действовавшим до 31.12.2020) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органов гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации прядке.
Объективных причин невозможности своевременного снятия автомобиля БМВ Х5, государственный регистрационный знак <***>, с регистрационного учета на имя З.Д.Г. после его продажи 15.09.2020, административным ответчиком не представлено.
Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23.06.2009 N 835-О-О, от 29.09.2011 N 1267-О-О, от 24.12.2012 N 2391-О и др.). Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо (определение от 24.03.2015 N 541-О).
Выбытие транспортного средства из пользования гражданина само по себе, без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе, не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, поставленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Таким образом, действующее в настоящее время налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
Поскольку в 2023 году за З.Д.Г. в органах ГИБДД было зарегистрировано транспортное средство БМВ Х5, о чем в налоговый орган поступили сведения от уполномоченного органа, З.Д.Г. является плательщиком транспортного налога за спорный налоговый период по указанным объектам налогообложения. В данном случае доводы о том, что право собственности перешло к иному лицу по договору купли-продажи, не свидетельствуют об отсутствии у З.Д.Г., не снявшего спорное транспортное средство с регистрационного учета, обязанности по уплате транспортного налога. Несогласие с этим вызвано ошибочным толкованием административным ответчиком норм материального права применительно к спорным правоотношениям.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно исчислен к уплате налог в отношении транспортного средства, БМВ Х5, государственный регистрационный знак <***>, за 2023 год, в связи с чем в данной части требования административного истца заявлены обоснованно.
Вместе с тем заслуживают доводы административного ответчика в отношении транспортных средств: автомобиля Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак <***>, автомобиля Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак <***>.
Пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, введенным Федеральным законом от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ, установлено, что в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
В случае, если документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, запрашивает сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Решением Артинского районного суда Свердловской области от 18.01.2021 по делу № с З.Д.Г. в пользу АО «РН Банк» взыскана задолженность по кредитному договору № от 15.02.2019 в размере 412 791 руб. 59 коп., в том числе просроченный основной долг – 381 516 руб. 13 коп., просроченные проценты -19 639 руб. 33 коп., неустойка – 11 636 руб. 13 коп., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 13 327 руб. 92 коп., обращено взыскание на заложенное имущество «NISSAN Аlmera» (VIN) №, 2016 года выпуска, принадлежащее на праве собственности З.Д.Г., путем продажи с публичных торгов. Также с З.Д.Г. в пользу АО «РН Банк» взыскана задолженность по кредитному договору № в размере 458 220 руб. 04 коп., в том числе просроченный основной долг – 407 412 руб. 30 коп., просроченные проценты – 32 317 руб. 51 коп., неустойка – 18 490 руб. 23 коп., а также расходы по оплате государственной пошлины, в размере 13 782 руб. 20 коп., обращено взыскание на заложенное имущество «NISSAN Аlmera» (VIN) №, 2016 года выпуска, принадлежащее на праве собственности З.Д.Г., путем продажи с публичных торгов.
В соответствии с предоставленным Артинским РОСП ГУФССП России по Свердловской области договором купли – продажи имущества на торгах №т от 21.10.2021, ООО «Капитал 59» обязуется продать (передать в собственность) арестованное имущество: АМТС NISSAN ALMERA, г.в. 2016, г/н №, VIN: №, кузов (кабина, прицеп) №, модель, № двигателя №, №, ПТС серия №, выдано ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС», дата выдачи ПТС: ДД.ММ.ГГГГ, обременено залогом, а покупатель обязуется принять имущество. Правообладателем является З.Д.Г. Имущество передано на основании исполнительного производства №-ИП, возбужденного 15.04.2021 в отношении должника З.Д.Г., в пользу взыскателя АО РН Банк, судебным приставом – исполнителем ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми УФССП России по Пермскому краю, постановления о передаче имущества на торги от 11.08.2021, акта передачи имущества на торги от ДД.ММ.ГГГГ, проданного в соответствии с заявкой на проведение торгов. В соответствии с актом от 21.10.2021, вышеуказанное транспортное средство передано покупателю.
Кроме этого, договором купли – продажи имущества на торгах №т от 21.10.2021, ООО «Капитал 59» обязуется продать (передать в собственность) арестованное имущество: АМТС NISSAN ALMERA, г.в. 2016, г/н №, VIN: №, кузов (кабина, прицеп) №, модель, № двигателя №, №, ПТС серия №, выдано ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС», дата выдачи ПТС: 16.05.2018, обременено залогом, а покупатель обязуется принять имущество. Правообладателем является З.Д.Г. Имущество передано на основании исполнительного производства №-ИП, возбужденного 15.04.2021 в отношении должника З.Д.Г., в пользу взыскателя АО РН Банк, судебным приставом – исполнителем ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми УФССП России по Пермскому краю, постановления о передаче имущества на торги от 11.08.2021, акта передачи имущества на торги от 31.08.2021, проданного в соответствии с заявкой на проведение торгов. В соответствии с актом от ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанное транспортное средство передано покупателю.
Таким образом, суд приходит к выводу, что представленными доказательствами подтверждается принудительное изъятие автомобиля «NISSAN Аlmera» (VIN) №, государственный регистрационный знак №, 2016 года выпуска, и автомобиля «NISSAN Аlmera» (VIN) №, государственный регистрационный знак <***>, 2016 года выпуска, у З.Д.Г., которое впоследствии судебным приставом – исполнителем передано на торги, а 21.10.2021 данные автомобили были реализованы и переданы по актам приема – передачи физическому лицу, в связи с чем административный ответчик был лишен возможности обратился в государственные органы и снять его с регистрационного учета на свое имя. При установленных по делу обстоятельствах, руководствуясь положениями пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в отношении транспортных средств «NISSAN Аlmera» (VIN) №, 2016 года выпуска, и автомобиль «NISSAN Аlmera» (VIN) №, 2016 года выпуска.
Иных доводов возражения административного ответчика не содержат.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком З.Д.Г. не предоставлено доказательств уплаты заявленных ко взысканию налогов за 2023 год, суд признает требования административного истца в части заявленных требований о взыскании транспортного налога в отношении автомобиля БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, автомобиля Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 102 л.с., а также земельного налога, законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.
Кроме этого, административным истцом заявлены ко взысканию суммы пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, поскольку в период с 31.01.2019 по 07.01.2023 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в спорные периоды в его собственности находились транспортные средства и земельный участок. Задолженность заключается в недоимке по уплате транспортного налога за 2019-2023 гг, уплате страховых взносов на ОМС в ФФОМС за 2021-2022 гг, земельного налога за 2021-2023 гг, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год. Согласно расчету истца, сумма пени на неисполненные обязательства составляет 15 512 руб. 38 коп., начисления произведены на недоимку, в отношении которой принимались меры принудительного взыскания.
Так, налоговым органом принимались меры принудительного взыскания задолженности, образовавшейся до 01.01.2023, в том числе: - в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением от 10.02.2022 взыскана недоимка по страховых взносам за 2019, 2020 гг в размере 3 235 руб. 28 коп. и пени 6 руб. 47 коп., постановлением от 15.03.2022 взыскана недоимка по налогам и страховым взносам в размере 44 872 руб. 80 коп. и пени 128 руб. 52 коп.; в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка по налогам за 2019 год в размере 30 257 руб. 00 коп. и пени 34 руб. 29 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Артинского судебного района Свердловской области от 04.02.2021 за №; - недоимка по налогам за 2020 год в сумме 24 490 руб. 00 коп. и пени 67 руб. 35 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Артинского судебного района Свердловской области от 08.02.2021 №; - недоимка по налогам за периоды с 2020 по 2023 гг в сумме 75 115 руб. 70 коп., штраф в сумме 2 995 руб. 20 коп. и пени 2 995 руб. 20 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Артинского судебного района Свердловской области от 29.08.2023 №; - недоимка по налогам за период с 2022 по 2023 гг в размере 31 663 руб. 62 коп. и пени 6 343 руб. 56 коп., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Артинского судебного района Свердловской области от 11.01.2024 №; - недоимка по пени по состоянию на 17.05.2024 в размере 10 737 руб. 79 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Артинского судебного района Свердловской области от 25.06.2024 №.
На основании вступивших в законную силу судебных приказов, судебными приставами – исполнителями Артинского РОСП ГУФССР России по Свердловской области был возбуждены исполнительные производства: - №-ИП от 13.04.2021 на основании судебного приказа № от 04.02.2021, которое было окончено 08.08.2024 в связи с фактическим исполнением; - №-ИП от 28.03.2022 на основании судебного приказа №, которое было окончено 08.08.2024 в связи с фактическим исполнением; - №-ИП от 05.09.2024 на основании судебного приказа №, находится на исполнении с остатком задолженности по состоянию на 11.06.2025 в размере 20 821 руб. 67 коп.; - №-ИП от 05.09.2024 на основании судебного приказа № от 11.01.2024, находится на исполнении с остатком задолженности по состоянию на 11.06.2025 в размере 33 734 руб. 93 коп.; - №-ИП от 05.09.2024 на основании судебного приказа № от 25.06.2024, находится на исполнении с остатком задолженности по состоянию на 11.06.2025 в размере 9 530 руб. 79 коп.
Поступающие в качестве единого налогового платежа денежные средства распределены в соответствии с последовательностью, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, что административным ответчиком не оспаривалось.
Проверив предоставленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм пени, суд полагает возможным согласиться с ним частично за период с 01.01.2023 по 02.12.2024, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с наличием задолженности, которая была взыскана в принудительном порядке, при расчете учтены поступившие платежи в ходе принудительного взыскания, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Вместе с тем, учитывая, что требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год были удовлетворены частично, суд полагает необходимым произвести собственный расчет пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025, согласно которого сумма пени составит 3 142 руб. 17 коп., исходя из расчета: совокупная обязанность на 03.12.2024 составила 119 729 руб. 35 коп. х 1/300 х 21% х 25 дней = 2 095 руб. 26 коп.; совокупная обязанность на 28.12.2024 составила 115 046 руб. 11 коп. х 1/300 х 21% х 13 дней = 1 046 руб. 91 коп.
Учитывая изложенное, с З.Д.Г. подлежат взысканию пени в сумме 15 481 руб. 49 коп., исходя из расчета: 7 393 руб. 45 коп. – сальдо по состоянию на 31.12.2022 + 39 534 руб. 46 коп. – пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2025) – 31 446 руб. 42 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в рамках ст. 47 и ст. 48 НК РФ) = 15 481 руб. 49 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 43 805 руб. 00 коп., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области к З.Д.Г. о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, удовлетворить частично.
Взыскать с З.Д.Г. (ИНН №), зарегистрированного по адресу д. <адрес>, в доход соответствующего бюджета сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 43 805 руб. 49 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 27 382 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 года по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 942 руб. 00 коп., сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 15 481 руб. 49 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с З.Д.Г. (ИНН №), зарегистрированного по адресу д. <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья - Ю.Д. Мангилева
РЕШЕНИЕ НЕ ВСТУПИЛО В ЗАКОННУЮ СИЛУ«30» сентября 2025 года,подлинник решения находится в Артинском районном судев деле № 2а-275/2025уид: 66RS0017-01-2025-000318-36
«КОПИЯ ВЕРНА»подпись судьи ____________________Наименование должностиУполномоченного работника аппаратаФедерального суда общей юрисдикции Секретарь с/з _________ «30» сентября 2025 года