Категория дела – 3.198 Дело № 2а-232/2025

11RS0009-01-2025-000231-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Степанченко А.В.,

при секретаре судебного заседания Романовой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 18 апреля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми (далее – УФНС России по РК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 14 535,18 руб., а именно недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 9 226,40 руб., недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 311,58 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 870, 00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 229,00 руб., пени за период с 02.12.2023 по 06.11.2024 в размере 898,20 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик с <ДД.ММ.ГГГГ> является плательщиком налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, однако не исполнил обязанность по уплате указанных налогов.

18.04.2025 истцом представлено заявление об уменьшении требований, с просьбой о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 5 308,78 руб., а именно недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 311,58 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 870, 00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 229,00 руб., пени за период с 02.12.2023 по 06.11.2024 в размере 898,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>. От получения судебной корреспонденции уклонился, конверт вернулся в суд с отметкой: «истечение срока хранения».

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика при их надлежащем извещении, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, материалы дела мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми № 9а-1026/2024, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ с 01 марта 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, для чего открыт налоговый счет, представляющий из себя форму учета налоговым органам начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности: 1) недоимка по налогу на дохода физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В случае если средств единого налогового платежа на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае платеж зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год <№> от 22.02.2023 <данные изъяты> ФИО1 получен доход 1 760 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Сумма налога подлежащего уплате составила 229,00 руб. (1760х13%).

ФИО1 с 06.09.2008 имеет в собственности объект недвижимого имущества: квартира площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 314,00 руб. Остаток недоимки составляет 311,58 руб.

Также ФИО1 имеет зарегистрированное <ДД.ММ.ГГГГ> транспортное средство - автомобиль легковой марки <данные изъяты> мощность 129 л.с., год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>. Снят с регистрации <ДД.ММ.ГГГГ>, в связи с чем был исчислен транспортный налог за 2022 года в размере 3 870,00 руб.

13.11.2024 на единый налоговый счёт налогоплательщика ФИО1. перечислена в качестве единого налогового платежа сумма в размере 9 259,03 руб.

На совокупную задолженность начислена пеня за период с 02.12.2023 по 06.11.2024 в размере 898,20 руб.

Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа было подано в суд 06 декабря 2024 года (материал № 9а-1026/2024).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми от 11.12.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании статьи 123.4 КАС РФ в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из пункта 2 статьи 11.2 НК РФ следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика и подключился к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»- 23.09.2021, налоговым органом налоговое уведомление и требование направлялись через личный кабинет налогоплательщика.

Тикам образом налогоплательщик ФИО1 извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате задолженности со сроком исполнения требования до 16.01.2024.

Согласно личному кабинету налогоплательщика требование об уплате задолженности было им получено 20.12.2024, что подтверждается распечаткой. В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

Поскольку требование <№> согласно положениям п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ не исполнено, то распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо единого налогового счета, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку по настоящее время вышеуказанные суммы задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа не уплачены, УФНС 10 февраля 2025 года обратилось в Княжпогостский районный суд Республики Коми, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от 11.12.2024 - до 11 июня 2025 года (11.12.2024 + 6 месяцев). Тем самым в силу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения с настоящим требованием в суд соблюден.

С учетом установленных обстоятельств, а также заявления об уменьшении заявленных требований, приведенных правовых норм, проверив расчет задолженности и пени, который суд находит верным, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 311,58 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 870, 00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 229,00 руб., пени за период с 02.12.2023 по 06.11.2024 в размере 898,20 руб., всего 5 308,78 руб.

На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 311,58 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 870, 00 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 229,00 руб., пени за период с 02.12.2023 по 06.11.2024 в размере 898,20 руб., всего взыскать 5 308,78 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления решения.

Судья А.В. Степанченко

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.