Дело № 2а-332/2023 17 марта 2023 года
УИД 29RS0016-01-2023-000053-31
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Новодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Кадушкиной Е.В.,
при секретаре Шепуревой Т.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО, Налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам. В обоснование заявленных требований указали, что согласно выписке из единого реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 предоставил налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц за 2008 год составит 3250 рублей (декларация отсутствует). С учетом произведенной ответчиком частичной уплаты в размере 617 рублей 07 копеек произведенной 30 мая 2018 года сумма задолженности составит 2632 рубля 93 копейки. Ответчику в порядке ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 11 сентября 2009 года № 130098, подтверждение отправки отсутствует ввиду уничтожения (акт от 16.102015 № 1). Согласно самому раннему требованию № 13098 от 11.09.2009 срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у ответчика задолженности по требованию до 01 октября 2009 года. Налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 01 октября 2012 года и не позднее 01 апреля 2013 года. Налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым обязательствам в 2022 году, то есть с пропуском срока. 16 сентября 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3554/2022, на который принесены ответчиком возражения. Просят восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2008 год в размере 2632 рубля 93 копейки, дело рассмотреть в отсутствие представителя истца.
Административный истец извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в судебное заседание не направил.
Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласен, просит отказать истцу в удовлетворении иска в связи с пропуском срока на обращение в суд, признать недоимку безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию налоговым органом.
Выслушав ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.
Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Как установлено по материалам дела, ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26 ноября 2002 года до 03 апреля 2009 года. ФИО1 предоставил налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц за 2008 год составляет 3250 рублей (декларация отсутствует). С учетом произведенной ответчиком частичной уплаты в размере 617 рублей 07 копеек произведенной 30 мая 2018 года сумма задолженности составляет 2632 рубля 93 копейки.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 6 ст. 80 НК налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ согласно п. 1 ст. 229 НК РФ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
На основании части 2 статьи 59 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Установив факт неуплаты указанного налога за 2008 год в установленный законом срок, Налоговый орган в порядке ст. 69, ст.70 НК РФ направлено ответчику требование об уплате налога и пени № 13098 по состоянию на 11 сентября 2009 года с предложением числящуюся задолженность по налогу и пени погасить.
Направление требования ответчику подтверждается представленным истцом реестром об отправке, которое в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и фактически получено адресатом 17 сентября 2009 года.
Сведений о направлении налоговым органом ответчику уведомления в порядке ч. 2 ст. 59 НК РФ о взыскании недоимки материалы дела не содержат и суду не представлены.
По состоянию на дату рассмотрения дела, административным ответчиком доказательств уплаты заявленного размера налога не представлено, поскольку последний считает, что своевременно произвел уплату данного налога за 2008 год, подтверждающие данные обстоятельства сведения уничтожины.
Налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 01 октября 2012 года и не позднее 01 апреля 2013 года, обратился к мировому судье судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым обязательствам 09 сентября 2022 года, то есть с пропуском срока.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 1 Новодвинского судебного района Архангельской области от 16 сентября 2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу взыскана недоимка по налогу на физических лиц с доходов полученных физическими лицами: налог за 2008 г. в размере 2632 рубля 93 копейки, госпошлина в доход федерального бюджета 200 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка N 1 Новодвинского судебного района Архангельской области от 18 октября 2022 года судебный приказ от 16 сентября 2022 года о взыскании недоимки отменен по причине поступивших возражений от административного ответчика ФИО1
19 января 2023 года административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.
Мировой судья судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области вынесла судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то есть указанный срок признан не пропущенным.
Таким образом, после отмены судебного приказа мирового судьи о взыскании недоимки по налогам правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Поскольку определение мирового судьи судебного участка N 1 Новодвинского судебного района Архангельской области об отмене судебного приказа от 16 сентября 2022 года вынесено 18 октября 2022 года, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей истекал 18 апреля 2023 года.
Обратившись в суд с иском 19 января 2023 года административный истец, вопреки доводам административного ответчика, не пропустил установленный законом срок на обращение в суд.
Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01 января 2015 года.
Под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 1 января 2015 года понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.
Из материалов дела следует, что Налоговый орган располагал сведениями о наличии у ответчика недоимки по налогу еще в 2013 году, однако правом обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 01 апреля 2013 года не воспользовался.
В период с 2015 по 2017 год истец недоимку по налогу не погасил. Решение о списании недоимки Налоговым органом не принято.
Таким образом наличие недоимки в размере 3250 рублей по состоянию на 1 января 2015 года свидетельствует о том, что данная недоимка в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом, последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке. При указанных обстоятельствах частичная оплата истцом налога в размере 617 рублей 07 коп. в 2018 году в рассматриваемом случае правового значения не имеет.
Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для взыскания с ответчика недоимки по налогу, ввиду отсутствия оснований для удовлетворения требований истца.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам оставить без удовлетворения.
На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда через Новодвинский городской суд Архангельской области.
Председательствующий Е.В. Кадушкина
Мотивированное решение
изготовлено 30 марта 2023 года