Дело № 2а-2954/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волжский 20 июня 2025 года
Волжский городской суд Волгоградской области в составе:
председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,
при секретаре Андреевой Е.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени, в обоснование исковых требований указав, что по состоянию на "."..г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <...>. В соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. По состоянию на "."..г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет <...>, в т.ч. налог в размере <...>, пени в размере <...>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на профессиональный доход. Также налогоплательщиком не уплачен был транспортный налог в размере <...>. Налоговым органом направлено уведомление от "."..г. №.... В связи с неуплатой, налоговым органом направлено требование №... от "."..г. на сумму <...>. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. "."..г. мировым судьей судебного участка №... <адрес> выдан судебный приказ №...а-72-155/2025 о взыскании вышеуказанной задолженности. 06 февраля судебный приказ был отменен по возражениям ответчика. Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> просит взыскать с ФИО2 в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2023 года в размере <...>, задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддерживала, просила удовлетворить. Пояснила, что от административного ответчика поступили денежные средства в размере <...> на единый налоговый платеж, и в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ были распределены в счет погашения налога на профессиональный доход за август 2024 года по сроку уплаты "."..г..
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил что оплатил транспортный налог "."..г.. Задолженность не была погашена своевременно в виду тяжелого материального положения.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.
Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.
На основании ч.1 ст.2 вышеуказанного Федерального закона применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ.
Уплата налога регулируется Федеральным законом от "."..г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (часть 1 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ).
С доходов, полученных по договору подряда, который заключен с физическим лицом, налог исчисляется по ставке 4 % (п.1 ст.10 Закона № 422-ФЗ).
Полученные доходы нужно фиксировать в мобильном приложении «Мой налог», через которое информация направляется в налоговый орган. На основании полученных данных инспекция исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит до налогоплательщика. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа (ст.3, ч.1 ст.9, ч.ч. 1-3 ст.11 Закона № 422-ФЗ, разд. IV Порядка).
Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. начислен налог на профессиональный доход в размере в размере <...>;
Также согласно данным регистрирующих органов административный ответчик является/являлся собственником транспортного средства ВАЗ21150, государственный регистрационный знак <***>.
Налоговым органом административному ответчику было направлено уведомление №... от "."..г. об исчислении транспортного налога за 2023 год в размере <...> по сроку уплаты "."..г..
С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.
В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.
Таким образом, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).
Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Следовательно, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно, период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.
По состоянию на "."..г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <...> которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на "."..г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <...>, в т.ч. налог- <...>, пени- <...>.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) плательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере <...>; налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере <...>; налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере <...>; налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере <...>; налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере <...>; налог на профессиональный доход за 2024 август в размере <...>; налог на профессиональный доход за 2024 май в размере <...>. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <...>, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <...>.
Также налоговым органом в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности с ФИО2 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от "."..г. №....
Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по состоянию на "."..г. в размере <...>, суд исходит из следующего.
Из представленного налоговым органом расчёта суммы пени усматривается, что данный расчёт произведён налоговым органом- за период с "."..г. по "."..г..
Кроме того, из представленных документов и расчетов пени следует, что налоговым органом ранее принимались меры взыскания задолженности.
Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировой судье судебного участка 72 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогам.
"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №...а-72-155/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ №...а-72-155/2025 от "."..г. о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно судебного приказа.
С учетом ранее принятых налоговым органом мер взыскания налогов и пени за период с "."..г. по "."..г., рассчитываются следующим образом:
Задолженность по транспортному налогу:
за период с "."..г. по "."..г. (39 дней): <...> * 39 дней * 21 % * 1/300 = <...>;
задолженность по налогу на профессиональный доход:
за период с "."..г. по "."..г. (31 день): <...> * 31 дней * 16 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (30 дней): <...> * 30 дней * 16 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (1 день): <...> * 1 день * 18 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (18 дней): <...> * 18 дней * 18 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (12 дней): <...> * 12 дней * 18 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (18 дней): <...> * 18 дней * 18 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (15 дней): <...> * 15 дней * 19 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (27 дней): <...> * 27 дней * 19 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (1 день): <...> * 1 дней * 21 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (31 день): <...> * 31 дней * 21 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (30 дней): <...> * 30 дней * 21 % * 1/300 = <...>;
за период с "."..г. по "."..г. (13 дней): <...> * 13 дней * 21 % * 1/300 = <...>;
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ("."..г.), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил <...>. Данная задолженность не погашена.
Также в судебном заседании установлено, что задолженность по транспортному налогу в размере <...> административным ответчиком погашена "."..г., что подтверждается справкой по операции ПАО Сбербанк России. При таких обстоятельствах, суд полагает в этой части заявленные требования не подлежат удовлетворению, поскольку транспортный налог за 2023 год уплачен в рамках рассматриваемого дела, до обращения в суд с настоящим административным иском.
Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены частично, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <...> в доход городского округа – <адрес>.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, лица Горького, <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по пене, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...> по состоянию на "."..г..
Взыскать с ФИО2 ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в сумме <...>.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере <...> по сроку уплаты "."..г. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья подпись Ю.В. Милованова
Справка: мотивированное решение изготовлено "."..г..
Судья подпись Ю.В. Милованова
Подлинник данного документа
подшит в деле № 2а-2954/2025
которое находится в Волжском городском суде
УИД: 34RS0011-01-2025-004411-30