Решение по делу № 2А-16454/2024 от 11.03.2025

42RS0009-01-2024-008099-11 К делу № 2а-5371/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Краснодар

Прикубанский районный суд г. Краснодара в составе:

Председательствующего Бубновой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Бредневой А.П.,

с участием помощника судьи Цыганкова А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию, списании суммы по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию, списании суммы по налогам и пени, числящейся за ФИО1 в размере <данные изъяты>

Иск мотивирован тем обстоятельством, что согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ сумма налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2015 год к уплате в бюджет по сроку 15.07.2016 составила <данные изъяты> В установленный срок уплата НДФЛ за 2015 год от ФИО1 не поступала.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 требование № от 25.07.2016 о взыскании задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> (недоимка <данные изъяты>, пеня <данные изъяты>), которое в установленный срок 05.09.2016 не исполнено.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты> по требованию об уплате № от 25.07.2016.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 75 НК РФ в период времени с 16.07.2016 по 31.12.2022 на сумму недоимки по НДФЛ за 2015 год начислена пеня, задолженность по которой по состоянию на 31.12.2022 составила <данные изъяты>

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 задолженность по НДФЛ, в отношении которой истек срок взыскания, составила <данные изъяты> (недоимка за 2015 год - <данные изъяты>, задолженность по пене – <данные изъяты>).

Кроме того, за 2015 год ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>, уплата которого в установленный срок 16.03.2018 от ФИО1 не поступала. Недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> установлена к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках указанного исполнительного производства в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2015 год поступили денежные средства в размере <данные изъяты> Постановление от 08.06.2021 исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ прекращено. Согласно пункту 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» прок для предъявления судебного приказа № от 08.05.2019 истек 08.05.2022 (08.05.2019 + 3 года). В связи с этим недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>-<данные изъяты>) не подлежит учету при формировании на 01.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1 В соответствии с положениями пункта 3 статьи 75 НК РФ в период времени с 17.03.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год начислена пеня, задолженность 10 которой, по состоянию на 31.12.2022 составила <данные изъяты> Задолженность по НДФЛ и земельному налогу с физических лиц за 2015 год учтена при формировании 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 В илу требований подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ такая задолженность подлежит исключению из сальдо ЕНС ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании против заявленных исковых требований не возражал

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено, что согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ сумма налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2015 год к уплате в бюджет по сроку 15.07.2016 составила <данные изъяты> В установленный срок уплата НДФЛ за 2015 год от ФИО1 не поступала.

Кроме того, за 2015 год ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>, уплата которого в установленный срок 16.03.2018 от ФИО1 не поступала. Недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> установлена к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках указанного исполнительного производства в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2015 год поступили денежные средства в размере <данные изъяты> Постановление от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от 03.03.2020 прекращено. Согласно пункту 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» прок для предъявления судебного приказа № от 08.05.2019 истек 08.05.2022 (08.05.2019 + 3 года). В связи с этим недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>-<данные изъяты>) не подлежит учету при формировании на 01.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1 В соответствии с положениями пункта 3 статьи 75 НК РФ в период времени с 17.03.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год начислена пеня, задолженность 10 которой, по состоянию на 31.12.2022 составила <данные изъяты> Задолженность по НДФЛ и земельному налогу с физических лиц за 2015 год учтена при формировании 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 В илу требований подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ такая задолженность подлежит исключению из сальдо ЕНС ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого административного дел а, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы «О применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу» от 20 октября 2017 г. № БС-4-21/213330@, в случае, если судебным решением была признана недействительной сделка с объектом недвижимости и применены последствия её недействительности (недействительности ничтожной следки), стороны были приведены в первоначальное положение, в т.ч. право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим, в силу статьей 166, 167 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности такой стороны, по мнению Минэкономразвития России, будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. По мнению ФНС России, указанное обстоятельство необходимо учитывать в качестве основания прекращения налогообложения недвижимости физических лиц, в т.ч. в силу статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации».

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая, что суд пришел к выводу о том, что возможность принудительного взыскания с административного истца задолженности по уплате земельного налога налоговым органом утрачена, сумма пени, начисленная на сумму задолженности по указанному налогу, также является безнадежной к взысканию.

При установленных обстоятельствах, суд, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, пришел к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию, списании суммы по налогам и пени - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность и списать задолженность по налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в общем размере <данные изъяты> из них: - задолженность по НДФЛ в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>; - задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Прикубанский районный суд города Краснодара в течение месяца.

Решение составлено в окончательной форме 11.03.2025 г.

Председательствующий: