УИД 27RS0(№)-80

Дело (№)а-5050/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Жуковой Н.О., при секретаре судебного заседания Прокудиной В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы (адрес) к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. В обоснование требований указывает на то, что ответчик, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, своевременно не оплачивала страховые взносы. Также ответчик своевременно не оплачивала налог на имущество физических лиц, земельный налог, в связи с чем, на недоимку начислены пени. Истец просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ в размере 2464,33 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 1129,07 руб., пени по земельному налогу – 3786,04 руб., пени по налогу на имущество-7140,89 руб.

Протокольным определением суда от (дата) произведена замена административного истца ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) на Управление Федеральной налоговой службы по (адрес)

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, в 2014-2018гг. ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества и земельных участков, в связи с чем, обязана была оплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

Так, согласно налоговому уведомлению (№) от (дата), ответчику за 2014-2016 гг. исчислен земельный налог в размере 78137 руб., налог на имущество – 37974 руб.

Согласно налоговому уведомлению (№) от (дата) ответчику за 2017 год исчислен земельный налог – 25761 руб., налог на имущество – 31059 руб.

Согласно налоговому уведомлению (№) от (дата) ответчику за 2018 год исчислен земельный налог в размере 25761 руб., налог на имущество – 36836 руб.

Объекты налогообложения, способ расчета, сроки оплаты налогов указаны в уведомлениях.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) (№)-КГ15-16838 по делу № А07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений абз. 2 п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку начислены пени, и в адрес ответчика были направлено требование (№) от (дата) (пени на налог на имущество-7201,41 руб., пени по земельному налогу – 1836,97 руб., 1986,19 руб., страховые взносы в ФФОМС, начиная с (дата) –711,76 руб., 383,40 руб., 47,84 руб., страховые взносы в ПФ РФ, начиная с (дата) – 1277,25 руб., 3681,90 руб.) со сроком исполнения до (дата).

Направление уведомлений и требования через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом программы.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение требования налогоплательщиком послужило основанием для обращения налогового органа в порядке статьи 48 НК РФ в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ (№)а-5342022 о взыскании с ответчика пени по налогам и страховым взносам, который отменен (дата) по заявлению ответчика.

В соответствие с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из дополнительных пояснений истца, после отмены судебного приказа задолженность по налогам, пени была частично погашена, в связи с чем, по состоянию на (дата) с ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7139,98 руб. (из них пени за 2018 год – 2359,96 руб., за 2017 год – 3086,79 руб., за 2016 год – -1693,23руб.), пени по земельному налогу в сумме 3785,47 руб. (за 2018 год -1836,97 руб., за 2017 год – 1948,5руб.), пени по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 2464,33 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС в сумме 1129,07 руб.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой страховых взносов, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Как следует из материалов дела, взыскание недоимки по налогу на имущество за 2016 обеспечено вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от (дата) по административному делу (№)а-98/2019; взыскание недоимки по налогу на имущество и недоимки по земельному налогу за 2017 год обеспечено судебным приказом (№)а-2178/2019 от (дата); взыскание недоимки по налогу на имущество и недоимки по земельному налогу за 2018 год обеспечено судебным приказом (№)а-1186/2022 от (дата).

С учетом изложенного, требования о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2018 гг., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании пени по страховым взносам, суд приходит к следующему.

Согласно письменным пояснениям истца, предъявленные к взысканию суммы пени начислены на суммы страховых взносов за 2019 год 3534,53 руб. и в ПФ РФ 15071,54 руб., которые были взысканы на основании судебного приказа (№)а-937/2020 от (дата).

Вместе с тем, согласно требованию (№) от (дата), на сумму недоимки по страховым взносам в ПФ РФ за 2019 год в размере 15071,54 руб. начислены пени в сумме 1277,25 руб., на сумму недоимки по страховым взносам в ФФОМС РФ за 2019 год в размере 3534,53 руб. начислены пени в сумме 383,40 руб.

Однако, согласно расчету, приложенному к требованию (№) от (дата), на сумму недоимки в размере 3534,53 руб. начислены пени в размере 382,52 руб., при этом, указанное разночтение в иске не разрешено.

С учетом того, что взыскание задолженности по страховым взносам за 2019 год обеспечено, суд приходит к выводу, что взысканию подлежат пени на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 1277,25 руб. за период с (дата) по (дата), а также пени на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ в сумме 382,52 руб. за период (дата) по (дата).

В удовлетворении требований о взыскании оставшейся суммы пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 1187,08 руб. (2464,33-1277,25), в ФФОМС РФ в размере 745,67 руб. (1129,07-383,40) суд полагает необходимым отказать, поскольку в материалах дела не представлены доказательства того, задолженность, на которую начислены указанные суммы пени обеспечены принудительным взысканием, также в материалах дела при этом, требования о взыскании недоимки по страховым взносам не выставлялись, налогоплательщику не направлялись.

С учетом изложенного, требования УФНС России по (адрес) подлежат удовлетворению частично, в общей сумме 12 585,22руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 503,41 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы (адрес) – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы (адрес) задолженность в общей сумме 12 585,22 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 359,96 руб., за 2017 год в размере 3086,79 руб., за 2016 год в размере 1693,23руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1836,97 руб., за 2017 год в размере 1948,5руб.,

- пени по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 1277,25 руб. за период с (дата) по (дата),

- пени на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ в сумме 382,52 руб. за период (дата) по (дата).

В удовлетворении иных заявленных требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 503,41 руб.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Жукова