77RS0019-02-2025-007745-22
Дело № 2а-1091/2025
адрес
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
02 июля 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-1091/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 15 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,
Установил
ФИО1 (далее по тексту решения - истец) обратился в суд с иском к ИФНС России № 15 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, указывая на утрату налоговым органом возможности для взыскания транспортного налога за 2018-2020 по причине истечения сроков взыскания, в связи с чем истец просил признать безнадежной к взысканию сумму задолженности по налогу в сумме сумма, в том числе по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, суммы пени на указанный налог, возложить обязанность списать задолженность по оплате транспортного налога и пеней в размере сумма как безнадежную к взысканию.
Истец в судебном заседании поддержал исковые требования.
Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, изучив возражения ответчика, возражавшего против удовлетворения исковых требований, суд приходит к следующему выводу.
Как установлено судом, истец является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 15 по адрес.
Согласно представленной суду справки № 2025-97760 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на 10.06.2025, отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составляет, в том числе по транспортному налогу, сроком оплаты до 02.12.2019 г. в размере сумма, и сумма, транспортный налог сроком уплаты до 01.12.2020 в размере сумма, транспортный налог сроком оплаты до 01.12.2021 в размере сумма
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) Списанию подлежит задолженность:а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.
Принимая во внимание, что транспортный налог, с учетом положений ст. 363 НК РФ, должен был быть уплачен в срок до 01.12.2019г., транспортный налог за 2019г. должен был быть уплачен до 01.12.2020г., транспортный налог за 2020г. должен был быть уплачен в срок до 01.12.2021г, требование с учетом размера задолженности, должно было быть направлено истцу не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (в редакции ст. 70 НК РФ действующей на момент возникновения спорных правоотношений), при принятии административного искового заявления к производству суда, судом было предложено представить доказательства направления требований об уплате налога, сбора в адрес административного истца, а также доказательства обращения в суд с требованиями о взыскании указанной в иске задолженности (к мировому судье, в районный суд); из представленных суду доказательств следует, что налоговым органом в нарушение предусмотренных ст. 70 НК РФ сроков было выставлено требование № 2375, предоставлен срок для уплаты налога до 15.06.2023г.; доказательств обращения в суд (к мировому судье) с требованиями о взыскании транспортного налога за 2018, 2020г., в нарушение положений ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сроки для принудительного взыскания налогов за указанные периоды истекли, боле того суд отмечает, что ответчиком не представлено доказательств направления в адрес истца налоговых уведомлений за каждый год и требований в установленные законом сроки, а также обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов в установленный НК РФ порядке;то обстоятельство, что налоговый орган в мае 2025г. обратился в Бутырский районный суд адрес с иском о взыскании задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2019г., не свидетельствует о том, что срок для взыскания налога за указанный период не пропущен, учитывая длительный период времени, прошедший с момента возникновения обязанности по уплате налога, истечения срока исполнения по требованию.
Административным ответчиком доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки в установленный законом срок, не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по уплате по транспортному налогу, сроком оплаты до 02.12.2019 г. в размере сумма и сумма, по транспортному налогу сроком уплаты до 01.12.2020 в размере сумма, по транспортному налогу сроком оплаты до 01.12.2021 в размере сумма, а также сумм пени, начисленных на указанные виды задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена. Оснований для признания безнадежными к взысканию иных сумм, чем указаны выше судом, не имеется, поскольку именно данные суммы налога формируют отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика. Пени, начисленные на указанные виды налогов подлежат признанию безнадежными к взысканию за весь период их начисления.
Оснований для возложении на ответчика обязанности по списанию задолженности, суд не усматривает, поскольку принятое судом решение о признании задолженности безнадежной к взысканию будет являться основанием для списания задолженности, указанной в решении суда, в соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск – удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 на едином налоговом счете, в том числе по транспортному налогу, сроком оплаты до 02.12.2019 г. в размере сумма и сумма, по транспортному налогу сроком уплаты до 01.12.2020 в размере сумма, по транспортному налогу сроком оплаты до 01.12.2021 в размере сумма, а также сумм пени, начисленных на указанные виды задолженности.
В удовлетворении иных исковых требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения по делу.
Судья Меньшова О.А.
Мотивированное решение составлено 03.07.2025 года