Решение по делу № 2А-61/2023 от 17.04.2023

Адм.дело № 2а-61/2023

УИД 04RS0022-01-2023-000033-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тарбагатай 17 апреля 2023 г.

Тарбагатайский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Алсагаевой С.А., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений ОКТМО № в размере 5365 руб., пени в размере 75,82 руб., задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений ОКТМО № в размере 6490 руб., пени в размере 45,86 руб., всего 11 976,68 руб. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. ст. 388-398 части II НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2019 г. и 2020 г. налоговые периоды. Управление в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС ПФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной оплате земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

Представитель административного истца Управления ФНС по Республики Бурятия ходатайствовал о рассмотрении настоящего дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в реакции, действующей на момент вынесения судебного приказа, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 388 НК РФ признает налогоплательщиками земельного налога организации и физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что на ФИО1 зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: 1№ ОКТМО № <адрес>», дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 2) № ОКТМО № <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 3) №, ОКТМО № <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 3) №, ОКТМО №, Республика Бурятия, р-н Иволгинский, СПК <адрес> дата регистрации 11.07.2017, дата прекращения регистрации 06.12.2022, 4) №, ОКТМО № <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 5) №, ОКТМО №, <адрес>», дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 6) № ОКТМО № <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 7) № ОКТМО №, <адрес> регистрации 11.07.2017, 8) №, ОКТМО № <адрес>», дата регистрации 11.07.2017, 9) № ОКТМО №, <адрес> «<адрес>» дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог в размере 8610 руб., налоговый период 2019 г., срок уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах,№ от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог в размере 8610 руб., налоговый период 2020 г., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После неисполнения налогового уведомления налогоплательщику направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить сумму задолженности на общую сумму 8692,94 руб., которых 8610 руб. земельный налог, 82,94 руб. пени по земельному налогу; требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить сумму задолженности на общую сумму 8648,74 руб., которых 8610 руб. земельный налог, 38,74 руб. пени по земельному налогу.

В связи с частичной уплатой сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 3 327,94 руб., в том числе 3245 руб. – земельный налог, 82,94 руб. – пени по земельному налогу.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно земельного налога, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки ЦБ, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

В силу требований ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Принимая решение по существу, суд исходит из того, что надлежащих доказательств своевременной оплаты административным ответчиком земельного налога суду не представлено, факт неисполнения обязанности по уплате земельного налога, пени судом установлен.

Обязанность, возложенная на налоговый орган по выставлению налогоплательщику требований об уплате налога в порядке досудебного урегулирования спора, налоговым органом выполнена, что подтверждается материалами дела. Срок обращения истца с иском после отмены судебного приказа соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 81622415 в размере 5365 руб., пени по земельному налогу в размере 75,82 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 81622440 в размере 6490 руб., пени по земельному налогу в размере 45,86 руб., всего: 11976,68 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А.Алсагаева

Мотивированный текст решения изготовлен 17 апреля 2023 г.