Решение по делу № 2А-3382/2023 от 15.08.2023

63RS0038-01-2023-002252-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-3382/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование требований ссылаются на то, что на налоговом учёте в МИФНС России № 23 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020гг., транспортного налога за 2020г., земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020гг. в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ приказ был выдан, мировым судьей вынесено ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, с учетом уточненных исковых требований, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2019г. пени в сумме 0,17 руб., за 2020г. пени в сумме 0,05 руб., за 2019г. налог в размере 85 руб., пени в сумме 2,59 руб., за 2018г. налог в размере 310 руб., пени в сумме 3,78 руб., за 2017г. налог в размере 211 руб., пени в сумме 2,57 руб., транспортный налог за 2020г. в размере 20352,4 руб., пени в сумме 172,95 руб., земельный налог за 2018г. пени в размере 1,87 руб., за 2017г. пени в размере 2,14 руб., за 2019г. пени в размере 0,50 руб., за 2017г. налог в размере 805 руб., пени в сумме 11,98 руб., за 2019г. налог в размере 898 руб., пени в сумме 27,33 руб., за 2020г. налог в размере 154 руб., пени в сумме 0,54 руб., за 2018г. налог в размере 1074 руб., пени в сумме 13,10 руб., всего взыскать 24 128,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о причинах неявки не сообщил, отложить судебное разбирательство не просил, своевременно и надлежащим образом извещался о его времени и месте и суд определил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Заинтересованные лица МИФНС № 20 по Самарской области, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области в судебное заседание не явились, извещались судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Статьями 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, у ФИО1 в собственности находятся транспортные средства: FAW СА3252Р2К2Т1А, Государственный регистрационный знак: № FAW СА3252Р2К2Т1А, Государственный регистрационный знак: № ХОВО ZZ3327M3847, Государственный регистрационный знак: №, INFINITI QX70, Государственный регистрационный знак: №, КИА ЦЕРАТО, Государственный регистрационный знак: № ВАЗ 21102, Государственный регистрационный знак: №, ВА321102, Государственный регистрационный знак: № ВАЗ 21093, Государственный регистрационный знак: №, ГАЗ 322132, Государственный регистрационный знак: №, что также подтверждается полученными по запросу суда сведениями из РЭО ГИБДД УМВД России по г.Самаре.

Кроме того, согласно сведениям, представленным административным истцом, у ФИО2 в собственности находится недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, жилой дом с кадастровым номером №, жилой дом с кадастровым номером №, что также подтверждается полученными по запросу суда сведениями из Управления Росреестра по Самарской области.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. Для чего налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении НУ отсутствуют), № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении НУ отсутствуют), № от ДД.ММ.ГГГГ ( НУ выгружено в ЛК налогоплательщика), № от ДД.ММ.ГГГГ ( НУ выгружено в ЛК налогоплательщика) о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении отсутствуют), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 19.03.2019г. (сведения о направлении отсутствуют), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 25.10.2019г. (сведения о направлении отсутствуют), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 17.03.2020г. (сведения о направлении отсутствуют), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 19.01.2021г. (сведения о направлении отсутствуют), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 16.11.2021г. (требование выгружено в ЛК налогоплательщика), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 01.02.2022г. (требование выгружено в ЛК налогоплательщика)

Таким образом, доказательств направления налоговым органом требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 19.03.2019г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 25.10.2019г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 17.03.2020г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 19.01.2021г. посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, либо посредством направления заказной почтой материалы дела не содержат, суду не предоставлены.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статье 52, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения; в случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом; налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, и пункту 6 статьи 69, требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования; если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Между тем, в данном конкретном случае требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 19.03.2019г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 25.10.2019г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 17.03.2020г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 19.01.2021г. по месту жительства налогоплательщика не направлялись, в установленном законом порядке ему не вручались.

Действующее правовое регулирование (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

В связи с указанным, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018г. в размере 310 руб., пени в сумме 3,78 руб., за 2017г. в размере 211 руб., пени в сумме 2,57 руб., (ОКТМО 36628440) по земельному налогу за 2017г. в размере 805 руб., пени в сумме 11,98 руб., за 2018г. в размере 1074 руб., пени в сумме 13,10 руб. (ОКТМО 36628440) не подлежат удовлетворению.

Кроме того не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. пени в сумме 0,17 руб., за 2020г. пени в сумме 0,05 руб., по земельному налогу за 2018г. пени в сумме 1,87 руб., за 2017г. пени в сумме 2,14 руб., за 2019г. пени в сумме 0,50 руб. (ОКТМО №) в силу следующего.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Так, в материалах дела отсутствуют доказательства о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020г.г. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2017 – 2019г.г. (ОКТМО № в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании за указанные периоды пеней с административного ответчика не подлежат удовлетворению.

Учитывая то, в установленный срок административный ответчик не исполнил требования административного истца об уплате налога на имущество за 2019г. в размере 85 руб., пени в сумме 2,59 руб., по транспортному налогу за 2020г. в размере 20 352,4 руб., пени 172,95 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 898 руб., пени в сумме 27,33 руб., по земельному налогу за 2020г. в размере 154 руб., пени в сумме 0,54 руб.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требования не превысила 10 000 руб.), срок исполнения по требованию № от 16.12.2021г. установлен до 01.08.2022г. ( сумма требования превысила 10 000 руб.)

Поскольку сумма недоимки и пени по данному требованию превысила 10 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 01.08.2022г. (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу в общей сумме 53788,57 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ответчика, в суд административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок принудительного взыскания недоимки налога на имущество за 2019г. в размере 85 руб., пени в сумме 2,59 руб., по транспортному налогу за 2020г. в размере 20352,4 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 898 руб., пени в сумме 27,33 руб., за 2020г. в размере 154 руб., пени в сумме 0,54 руб., налоговым органом не пропущен.

Первоначально административный истец обратился с требованием о взыскании недоимку по налогу на имущество, по транспортному налогу, земельному налогу за 2017 - 2020г.г. в размере 53 190,57 руб.

Согласно уточненному исковому заявлению, налогоплательщиком произведена оплата по данному исковому заявлению 07.04.2023г. в размере 29 061,58 руб., в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области просила суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество, по транспортному налогу, земельному налогу за 2017 - 2020г.г. в размере 24 128, 99 руб.

Как следует из представленных МОСП по ИПНО по г. Самаре сведений, в рамках исполнительного производства с ФИО1 в пользу налогового органа по судебному приказу 2а-763/2022 взыскано 10520 руб.

Таким образом, сумма недоимки о налогу на имущество, по транспортному налогу, земельному налогу за 2019 - 2020г.г., подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 11 172, 81 руб. (21 692,81 – 10 520)

Доказательств уплаты оставшейся недоимки административным ответчиком до настоящего времени не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 446 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество, по транспортному налогу, земельному налогу за 2019 - 2020г.г. в размере 11 172 ( одиннадцать тысяч сто семьдесят два ) рубля 81 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 446 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2023 года.

Председательствующий А.Р. Ужицына