Решение по делу № 2А-900/2022 от 17.11.2022 | Семеновский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-900/2022

УИД № 52RS0047-01-2022-001516-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семенов Нижегородской области 17 ноября 2022 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ложкиной М.М.,

при секретаре Щелоковой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявленные требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН №, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: №).

Налоговым органом в судебный участок №3 Семеновского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с административного ответчика за 2019 г., 16.02.2022 г. судом вынесен судебный приказ №, однако 18.02.2022 г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение против исполнения указанного судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного Инспекция обращается в Семеновский районный Нижегородской области к административному ответчику с настоящим иском.

ФИО1, ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 28.02.2020 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 ФЗ от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей – за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей - за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налогоплательщику начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года) за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г. (2019 г.) по сроку уплаты 31.12.2019 г. в сумме 29 354,00 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г. (за 2019 г.) по сроку уплаты 31.12.2019 г. в сумме 6 884,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года) за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019г. в сумме 29 354,00 руб. уплачены в бюджет частично 28.03.2022 г. в сумме 742,78 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 г. в сумме 6 884,00 руб. уплачены в бюджет частично 28.03.2022 г. в сумме 308,04 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате Страховых взносов на ОПС и ОМС налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 17.01.2020 г. №.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 17, 19, 286, 292 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращается в суд с настоящими требованиями, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку за 2019 г. в сумме 35 187,18 руб., в том числе

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 г. в сумме 28 611,22 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательно медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 г. в сумме 6 575,96 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в письменном ходатайстве указал на недопустимость взыскания заявленной задолженности, поскольку решением Арбитражного суда Нижегородской области от 01.10.2019 года он был признан несостоятельным (банкротом).

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества (часть 1 статьи 45 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 статьи 45 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, и в соответствии с требованиями закона ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН №, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: №).

Налогоплательщику начислены:

15.02.2022 г. налоговым органом в судебный участок №3 Семеновского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с административного ответчика за 2019 г.

16.02.2022 г. судом вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС №18.

18.02.2022 г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем, что от должника поступили возражения.

18.08.2022 г. инспекцией направлено в Семеновский районный Нижегородской области настоящее исковое заявление, то есть в установленный законом срок.

При указанных обстоятельствах суд, приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Установлено, что заявленные ко взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ответчиком не оплачены, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 1255, 62 рублей.

Указания административного ответчика о невозможности взыскания с него заявленной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат отклонению виду следующего.

Как усматривается из материалов дела, определением Арбитражного суда Нижегородской области от 23.09.2019 года заявление ФИО1 о несостоятельности (банкротстве) признано обоснованным, введена процедура реструктуризации долгов гражданина (мотивированное определение изготовлено 01.10.2019г.). Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 25.02.2020г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 23.11.2021 г. завершена процедура реализации имущества ФИО1, постановлено: не применять в отношении ФИО1 правила об освобождении гражданина от исполнения обязательств перед акционерным обществом «Кредит Европа банк» в размере 607 042,44 руб. В остальной части освободить ФИО1 от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при проведении реструктуризации долгов и реализации имущества гражданина.

При этом, объявление о введении процедуры реализации имущества опубликовано в газете «Коммерсант» 26.10.2019 г.

Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (п. 1 ст. 142 ФЗ от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В данный реестр не была включена заявленная ко взысканию недоимка за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года) в сумме 28 61122 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 6 575,96 руб., так как срок их уплаты наступил только 31.12.2019 г.

Статьей 2 Закона о банкротстве в редакции Федерального закона от 30.12.2008 №296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» расширен состав обязательных платежей.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов (пункт 2 статьи 5 Закона о банкротстве).

Задолженность, образовавшаяся после закрытия реестра требований кредиторов, относится к текущим платежам и подлежит взысканию в соответствии с п.5 ст. 213.28 ФЗ от 26.10.2022 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Таким образом, заявленная ко взысканию недоимка по налогам может быть рассмотрена лишь как текущая задолженность, поскольку дата ее оплаты/требования возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Таким образом, налоговым органом правомерно заявлены настоящие исковые требования.

Настоящие требования по текущим платежам (возникшие после принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом) подлежат взысканию с административного ответчика в общем порядке после окончания производства по делу о банкротстве гражданина. Что и реализовано в рамках настоящего иска, в установленный законом срок.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области недоимку за 2019 г. в сумме 35 187,18 руб., в том числе

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 г. в сумме 28 611,22 руб.,

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК):

40102810745370000024 в БИК: 012202102, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г. Нижний Новгород (Получатель платежа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области ИНН/КПП <***>/524801001).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в бюджет в сумме 1255, 62 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.М.Ложкина