УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от (дата) по делу №

Рузский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Морозовой Е.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Талиповой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области к БСВ о взыскании задолженности по налогам, пени и встречному административному иску БСВ к Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области, Федеральной налоговой службе России о признании действий незаконными, компенсации морального вреда, обязании списать и исключить из лицевого счета задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области просит суд взыскать с административного ответчика БСВ задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб. за (дата)., страховым взносам ОМС в размере ... руб. за (дата).г., страховым взносам ОПС в размере ... руб. за (дата)., транспортному налогу в размере ... руб. за (дата)., транспортному налогу в размере ... руб. за (дата)., пени в размере ... руб.

В обоснование административного иска указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области состоит БСВ, ИНН №, (дата) рождения, место рождения: .... По состоянию на текущую дату у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ... руб. в том числе транспортный налог в размере ... руб., налог на доходы физических лиц в размере ... руб., страховые взносы за периоды до (дата). в размере ... руб., пени в размере ... руб., которое до настоящего времени не погашено.

Административному ответчику было направлено требование № от (дата) об уплате задолженности, которое в срок до (дата). исполнено не было, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 21 обратилась в мировой судебный участок № Рузского судебного района Московской области с заявлениями о взыскании задолженности по налогам и сборам с БСВ

Мировым судьей судебного участка № Рузского судебного района Московской области (дата) и (дата) года были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налогам и пени с БСВ., которые затем были отменены, в связи с возражениями налогоплательщика.

Представитель Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области в судебное заседание явился, представил суду письменные пояснения, возражения на встречный административный иск.

Представитель Федеральной налоговой службы России в судебное заседание не явился, о дне месте и времени слушания дела извещен.

БСВ в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом (л.д.№).

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени слушания дела извещены.

Проверив материалы дела, заслушав представителя МРИ ФНС № 21 России по Московской области, суд считает исковые требования МРИ ФНС № 21 подлежащими удовлетворению, встречный иск БСВ подлежащим отклонению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

По делу установлено, что у административного ответчика БСВ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ... руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, состоит из задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб. за (дата) страховым взносам ОМС в размере ... руб. за (дата) страховым взносам ОПС в размере ... руб. за (дата)., транспортному налогу в размере ... руб. за (дата), транспортному налогу в размере ... руб. за (дата) пени в размере ... руб.

Административному ответчику было направлено требование № от (дата) об уплате задолженности, которое оставлено БСВ без исполнения.

В соответствии с пунктами 1,2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 44 НК РФ, положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствие с пунктами 2,3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в соответствии с положениями которой, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма налога, подлежащего уплате, начислена истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства, нормы которого перечислены выше.

Административный ответчик БСВ с иском не согласился, предъявил встречное исковое заявление, в котором просит суд признать незаконными действия МРИ ФНС № 21 по Московской области по взысканию на основании решения без судебного порядка денежных средств в размере ... руб. и ... руб. и установления дополнительной задолженности в размере ... руб., ... руб., по отказу исключения с лицевого счета БСВ задолженности и пеней на основании судебных решений, а также начисленных задолженностей за расчетные (отчетные ) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, признать безнадежной ко взысканию задолженности в общей сумме ... руб., обязать МРИ ФНС № 21 по Московской областисписать и исключить из лицевого счета БСВ задолженность в размере ... руб., взыскать компенсацию морального вреда в размере ... руб.

В обоснование встречного административного искового заявления указывает, что согласно решению Рузского районного суда Московской области от (дата) с него взысканы транспортный налог за (дата) в размере ... руб. и пени в размере ... руб., задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб., и пени в размере ... руб. за (дата), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ... руб. и пени в размере ... руб. за (дата).

Согласно решению Рузского районного суда Московской области от (дата) с него взысканы задолженности с (дата) и прочие начисления в размере ... руб., пени в размере ... руб. за (дата), страховые взносы на ОМС с (дата) в размере ... руб. и пени ... руб. за (дата), пени по страховым взносам на ОПС с (дата) в размере ... руб. апелляционным определением Московского областного суда от (дата). решение отменено в части взыскания начислений в сумме ... руб.

Согласно решению Рузского районного суда от (дата) взысканы страховые взносы на ОПС в размере ... руб. и пени ... руб. за (дата), страховые взносы на ОМС в размере ... руб. и пени в размере ... руб. за (дата), пени по ОПС в размере ... руб. за (дата) и пени в размере ... руб. за (дата), взносы на ОМС в размере ... руб. за (дата) пени ... руб. за (дата), пени по страховым взносам на ОПС ... руб. за (дата), во взыскании остальной части задолженности отказано.

БСВ считает, что МРИ ФНС № 21 по Московской области повторно взыскивает с него задолженность, также на основании только решения налогового органа без судебного порядка с его счетов, открытых в АО «...» взысканы ... руб. и установлена задолженность в размере (арест счета) на сумму ... руб., в АО «...» ... руб. и установлена дополнительная задолженность (арест счета) на сумму ... руб. данными действиями МРИ ФНС № 21 по Московской области причиняет ему страдания, в связи с чем, он просит суд компенсировать моральный вред, который оценивает в размере 100 000 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

Основанием для направления в адрес БСВ требования от (дата) № явилось изменение законодательства, путем введения института единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

Поскольку по состоянию на (дата) обязанность по уплате всех налоговых обязательств БСВ не исполнена (в том числе в рамках исполнительного производства), это повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и выставление требования об уплате на полную сумму отрицательного сальдо.

В отношении указанной в требовании недоимки налоговым органом процедура взыскания задолженности инициирована своевременно, более того, процедура взыскания, уже реализованная налоговым органом, поэтому возможность взыскания недоимки по налогам и страховым взносам не утрачена, следовательно, основания для признания недоимки безнадежной к взысканию отсутствуют.

Само по себе выставление требования от (дата) в адрес БСВ не повлекло взыскание с него недоимки, указанной в требовании, повторно, а по сути, уведомило его о наличии непогашенной (и ранее взысканной) задолженности.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, наличие ранее не взысканной задолженности и утрата возможности ее взыскания в связи с истечением установленного срока взыскания в совокупности являются условиями для удовлетворения административного иска о признании недоимки в размере ... руб. безнадежной к взысканию. Поскольку такого условия в рамках настоящего дела не установлено, отсутствуют основания для признания недоимки в размере ... руб. безнадежной к взысканию.

Доказательств того, что суммы в размере ... руб. и ... руб. списаны со счетов БСВ по решению налогового органа суду не представлено, также суду не представлено доказательств причинения БСВ физических и нравственных страданий действиями налогового органа.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) с 1 января 2023 г., и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 262-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Законом N 263-ФЗ с 1 января 2023 г. все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В сумму неисполненных обязательств не включаются недоимки, пени, штрафы, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания (подпункт 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку у БСВ на Едином налоговом счете числится отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено, доказательств обратного БСВ суду не представлено, суд считает возможным удовлетворить административное исковое заявление МРИ ФНС № 21 по Московской области с учетом уточнений.

Встречное исковое заявление БСВ удовлетворению не подлежит.

С учетом вышеперечисленных норм права, обстоятельств дела и представленных доказательств, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с БСВ ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб. за (дата) страховым взносам ОМС в размере ... руб. за (дата).г., страховым взносам ОПС в размере ... руб. за (дата)., транспортному налогу в размере ... руб. за (дата) транспортному налогу в размере ... руб. за (дата) пени в размере ... руб.

В удовлетворении встречного административного иска БСВ к Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области, Федеральной налоговой службе России, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение одного месяца через Рузский районный суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата).

Судья: Е.С. Морозова

Копия верна Решение не вступило в законную силу

Судья: Морозова Е.С. Судья: Морозова Е.С.

Секретарь: Талипова Л.Р. Секретарь: Талипова Л.Р.