29RS0022-01-2024-002990-36 к делу №2а-230/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 февраля 2025 года г. Белая Калитва
Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Прошиной Д.С.,
с участием:
- административного ответчика – ФИО1,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Марусевой М.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование завяленных административных исковых требований, указал, что согласно сведениям, представленным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником транспортных средств – объектов налогообложения. Налогоплательщик является пользователем ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 25.10.2017 года. С учетом положений ст. 52 Кодекса Управлением через электронный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления: от 31.08.2018 № 27091118 со сроком исполнения – не позднее 03.12.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в общей сумме 3 552 руб. По состоянию на текущую дату налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу в бюджет не уплачена в полном объеме. 27.09.2024 года налогоплательщиком уплачен транспортный налог за 2017 год частично, в размере 2 141,67 руб. (поступило переплаты из ОКНО). По состоянию на 03.01.2023 года у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 358,56 руб. ФИО1 в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ, через Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 23.07.2023 № 199634. По состоянию на 11.12.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 10 974,80 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени за периоды с 01.12.2015 года по 14.02.2018 года, с 01.12.2015 года по 30.12.2022 года, с 02.12.2016 года по 05.02.2018 года, с 02.12.2017 года по 30.12.2022 года, с 02.12.2017 года по 30.12.2022 года, с 04.12.2018 года по 30.12.2022 года, с 03.12.2019 года по 01.11.2022 года, с 02.12.2021 года по 30.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года в размере года в размере 7 213,59 руб.; транспортный налог в размере 3 552 руб. за 2017 год. Налогоплательщиком частично внесена в бюджет сумма транспортного налога за 2017 год 27.09.2024 года в размере 2 141,67 руб. Налоговым органом принято решение № 14712 от 24.11.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности. Мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от 28.12.2023 года № 2а-4689/2023. Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ. Мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области 10.06.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.12.2023 года по делу № 2а-4689/2023. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать в административного ответчика задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1 410,33 руб.; пени, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекс РФ, за периоды с 01.12.2015 года по 14.02.2018 года, с 01.12.2015 года по 30.12.2022 года: с 02.12.2016 года по 05.02.2018 года, с 02.12.2017 года по 30.12.2022 года, с 02.12.2017 года по 30.12.2022 года, 04.12.2018 года по 30.12.2022 года, с 03.12.2019 года по 01.11.2022 года, с 02.12.2021 года по 30.12.2022 года, 01.01.2023 года по 11.12.2023 года в размере 209,21 руб., а всего 1 619,54 руб.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, письменно просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие, кроме того, представил в адрес суда письменное заявление, из содержания которого следует, что на основании распоряжения налогового органа (код - 7806) № 996797 от 27.09.2024 и распоряжения налогового органа № 9967146 от 27.09.2024 года скорректированы суммы транспортного налога за 2016 год в размере 3 768 руб. и за 2015 год в размере 1 752 руб. В связи с чем, произведен перерасчет транспортного налога за 2017 год (тип операции - поступило переплаты из ОКНО) на сумму 2 141,67 руб. По состоянию на текущую дату налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 410,33 руб. в бюджет не уплачена. По состоянию на 10.02.2025 года заявленная к взысканию задолженность налогоплательщиком не погашена.
Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя истца в порядке ст. 150 КАС РФ.
В судебное заседание административный ответчик – ФИО1, явился, заявленные административные исковые требования не признал в полном объеме, пояснил, что им неоднократно направлялись письма с просьбой сверки налоговых платежей в налоговые службы г. Санкт-Петербурга, где изначально был начислен транспортный налог. УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу после его регистрации в Архангельской области в июле 2022 года также не присылал уведомлений и требований до 2024 года. С 25.10.2017 года он зарегистрирован в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе и указал адрес фактического проживания по временной регистрации в Ростовской области. Доступ к Интернет-ресурсам у него ограничен. Документов на бумажном носителе он не получал. В феврале 2018 года он узнал о задолженности по транспортному налогу на Госуслугах, после чего, обратился в ГИБД/Д г. Белая Калитва Ростовской области с заявлением о прекращении регистрации всех транспортных средств, зарегистрированных за ним. С 14.03.2018 года он является пенсионером и к нему должна применяться льгота по транспортному налогу: пенсионер, имеет льготу за одно транспортное средство. Кроме того, у него на иждивении находится ребенок-инвалид, в связи с чем, он имею льготу как родитель ребенка-инвалида за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет, кроме того, он имеет льготу как один из родителей, имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно. Все эти льготы или каждая из них освобождают его от уплаты транспортного налога на автомобили. Просил суд в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, признать задолженность безнадежной к взысканию, применить последствия пропуска срока исковой давности.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что, согласно административному исковому заявлению, а также карточке учета транспортного средства административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 65 л.с., в период с 16.06.1994 года по 22.02.2018 года; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 71, в период с 13.05.2004 года по 22.02.2018 года; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 73 л.с., в период с 07.10.2006 года по 14.01.2016 года (л.д. 5, 53).
Административным истцом административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 3 552 руб. и посредством электронного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 27091118 от 31.08.2018 года (л.д. 12).
Согласно налоговому уведомлению № 27091118 от 31.08.2018 года административному ответчику ФИО1 транспортный налог в размере 3 552 руб. необходимо уплатить не позднее 03.12.2018 года (л.д. 12).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 7 422,80 руб. (л.д. 19-26, 27).
Административному ответчику ФИО1 посредством Личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 199634 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 года (л.д. 16-17).
Административный истец - УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, обращался к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 56-59).
Мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области 28.12.2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени в размере 7 422,80 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 3 552 руб. (л.д. 60).
ФИО1 на судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области от 28.12.2023 года поданы возражения относительно его исполнения (л.д. 61).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области, заявление ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и отмене судебного приказа удовлетворено; ФИО1 восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-4689/2023 от 28.12.2023 года; судебный приказ № 2а-4689/2023 от 28.12.2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обязательных платежей и санкций, государственной пошлины в доход местного бюджета, отменен (л.д. 62-63).
Согласно справке серия МСЭ-№ от 22.05.2024 года, ФИО1 является инвалидом третьей группы по общему заболеванию, инвалидность установлена на срок до 01.06.2025 гола (л.д. 82-83).
Согласно свидетельству об установлении отцовства № от 05.02.2005 года, ФИО1 признан отцом ребенка ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с присвоением ребенку фамилии ФИО2 (л.д. 50).
Согласно справке серия МСЭ-№ ФИО2 является ребенком-инвалидом (л.д. 84).
Согласно свидетельству о регистрации по месту жительства № 149 от 07.03.2017 года, ФИО1 зарегистрирован по месту пребывания по адресу: <адрес> на срок с 07.03.2017 года по 07.03.2022 года.
Согласно письменному ответу МИФНС № 21 по Санкт-Петербургу № 7806-00-11-2024/013422 от 24.09.2024 года, транспортный налог исчисляется на основании сведений, представленных ГИБДД в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. По сведениям, представленным УГИБДД в установленного законодательством порядке, на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты> 16.06.1994 22.02.2018. Проверкой установлено, что налоговые уведомления за 2015-2016 годы направлялись ФИО1 по неактуальному адресу регистрации по месту жительства без учета льготы. По вопросу сложения излишне начисленного транспортной налога инспекцией направлено письмо в УФНС России по Санкт-Петербургу с целью уменьшения налога в отношении периода за пределами 3-х летнего срока в соответствии с п. 3 ст. 31 НК РФ. После проведения мероприятий информация будет отражена в «Личном кабинете налогоплательщика». При рассмотрении обращения установлено, с 25.10.2017 ФИО1 зарегистрирован в интерактивном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В соответствии с Федеральным законом от 01.05.2016 № 130- ФЗ налоговые органы не направляют пользователям личного кабинета налоговые уведомления и иные документы на бумажном носителе. Однако, пользователь вправе направить в налоговый орган «Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе». В соответствии с п. 3 ст. 5 Закона № 81-11 «О налоговых льготах» налогоплательщику - физическому лицу, имеющему одновременно право на получение льготы по транспортному налогу по нескольким основаниям, предусмотренным настоящим Законом Санкт-Петербурга, льгота предоставляется по одному из них (по выбору налогоплательщика). ФИО1 предоставлена льгота по транспортному налогу как родителю ребенка-инвалида на автомобиль ТАЛБОТ, № Е245ЕХ78 (л.д. 79).
В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требований об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества налогоплательщика.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Судом установлено, что о недоимке по транспортному налогу ИФНС России стало известно 04 декабря 2018 года, так как именно до 03 декабря 2018 года ФИО1 должен был произвести платеж транспортного налога за 2017 год. Требование должно было быть направлено ФИО1 не позднее 03 марта 2019 года, срок исполнения которого подлежал исчислению до 13 марта 2019 года (10 дней). Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обязан был обратиться в срок не позднее 13 сентября 2019 года, а обратился только в декабре 2023 года.
Таким образом, административным истцом пропущен срок обращения в суд, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ. Уважительных причин пропуска установленного срока налоговым органом не приведено.
Данных, свидетельствующих о том, что при принятии судебного приказа мировым судьей разрешался вопрос о восстановлении процессуального срока, материалы административного дела также не содержат.
Кроме того, указанные суммы недоимки и пени в требовании № 199634 об уплате задолженности от 23.07.2023 года не соответствуют суммам недоимки и пени указанным в административном исковом заявлении (л.д. 5-8, 16).
Требование об уплате задолженности по страховым взносам за период 2017 года направлено ФИО1 в 2023 года Управлением ФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, тогда как ФИО1 в период времени 2017 – 2018 году был зарегистрирован в г. Санкт-Петербурге, в связи с чем, суду не представлено надлежащих доказательств, что меры к взысканию задолженности своевременно предъявлялись налоговой службой по Санкт-Петербургу.
Кроме того, административный истец не представил суду доказательств существования уважительных причин, препятствовавших ему обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.
Невозможность взыскания недоимки по налогу ввиду пропуска срока на обращение в суд, влечет утрату возможности взыскания пени, начисленной на сумму недоимки.
Таким образом, суд полагает, что заявленные административные исковые требования, о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 27.02.2025 года.
Мотивированное решение суда изготовлено 27 февраля 2025 года.
Судья Д.С. Прошина