Решение по делу № 2А-2806/2024 от 03.03.2025

к делу № 2а-594/2025

УИД 23RS0057-01-2024-004867-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Усть-Лабинск 03 марта 2025 года

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дашевского А.Ю.,

при секретаре Аверьяновой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу,

установил:

административный истец обратился в районный суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование иска указано, что

ФИО3 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 18.04.2012г. по ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 3, 5 НК РФ, если плательщик начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, которым является 2020 год, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев и пропорционально количеству календарных дней этого месяца с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией были произведены начисления: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017г. – 23 400 руб. по состоянию на 31.12.2017г.; за 2018 год – 999,01 руб. по состоянию на 14.01.2018г. и 25 545,99 руб. по состоянию на 31.12.2018г.; за 2019 год – 29 354 руб. по состоянию на 31.12.2019г.; за 2020г. – 20 410,84 руб. по состоянию на 31.12.2020г. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2017г. – 4 590 руб. по состоянию на 31.12.2017г.; за 2018 год 219,78 руб. по состоянию на 14.01.2018г., 5 620,22 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год.; за 2019 год – 6 884 руб. по состоянию на 31.12.2019год; за 2020 год- 5 300 руб. по состоянию на 01.09.2020г.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок: КН 23:35:1002004:373, по адресу: <адрес>, период владения с 13.07.2016г.

Взысканию подлежит недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере – 1 276,00 руб., за 2022 г.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 34 094,25 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается). Расчет исчисленного налога содержится в налоговом уведомлении ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог – 1 276,00 руб., пени – 34 094,25 руб., общая сумма – 35 370,25 руб.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ, а также требование на уплату налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 92 729,02 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы ответчиком не исполнено в добровольном порядке. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-1360/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 39 529,31 руб., который впоследствии был отменен 21.06.2024г. на основании письменных возражений ФИО1

Просит суд, взыскать c ФИО1 в пользу истца, недоимку по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере – 1 276,00 руб., за 2022 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 34 094,25 рублей, всего на общую сумму 35 370,25 рублей. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании административный ответчик возражала против удовлетворения настоящего иска, пояснив, что ею все вовремя и в полном объеме было оплачено.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. ФИО3 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Согласно п. 3, 5 НК РФ, если плательщик начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, которым является 2020 год, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев и пропорционально количеству календарных дней этого месяца с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией были произведены начисления: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017г. – 23 400 руб. по состоянию на 31.12.2017г.; за 2018 год – 999,01 руб. по состоянию на 14.01.2018г. и 25 545,99 руб. по состоянию на 31.12.2018г.; за 2019 год – 29 354 руб. по состоянию на 31.12.2019г.; за 2020г. – 20 410,84 руб. по состоянию на 31.12.2020г. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2017г. – 4 590 руб. по состоянию на 31.12.2017г.; за 2018 год 219,78 руб. по состоянию на 14.01.2018г., 5 620,22 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год.; за 2019 год – 6 884 руб. по состоянию на 31.12.2019год; за 2020 год- 5 300 руб. по состоянию на 01.09.2020г.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Таким образом, взысканию подлежит недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере – 1 276,00 руб., за 2022 г.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС: сальдо ЕНС : - 64 976,18 руб., налог: - 23 383,53 руб., пени: - 41 592,65 руб.

В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы ответчиком не исполнено в добровольном порядке. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-1360/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 39 529,31 руб., который впоследствии был отменен 21.06.2024г. на основании письменных возражений ФИО3

Доказательства обратного либо иного административный ответчик не предоставил.

При таких обстоятельствах суд находит доводы административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в размере 4 000 руб., от оплаты которой, административный истец освобожден в силу закона, следует возместить с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю недоимку по земельному налогу за 2022 год 1 276 руб., сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 34 094,25 руб., на общую сумму 35 370 тридцать пять тысяч триста семьдесят) рублей 25 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись А.Ю. Дашевский