Решение по делу № 2А-1560/2025 от 02.07.2025 | Ленинский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

Дело № 2а-1560/2025

25RS0001-01-2024-010103-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года город Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.,

при помощнике судьи Ласкавой М.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС № 13, административный истец, Инспекция) обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что на дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по всем налоговым обязательствам составляет - 2 896 275,58 рублей. В налоговых органах ФИО1 зарегистрирована в качестве частного нотариуса. ФИО1 является плательщиком страховых взносов. ФИО1 имеет неоплаченную задолженность по страховым взносам за 1 квартал 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 177,25 руб.

Также в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) ФИО1 обязана представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. ФИО1 представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2023 год. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г, в которой отражена сумма к уплате в бюджет в размере 483 213,00 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 156 541,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 134 917,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 78 785,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 112 970,00 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ). Указанная задолженность по налогу на доходы физических лиц, получающих от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ ФИО1 не погашена по настоящее время.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогу на доходы и налогу на имущество на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес ФИО1. Учитывая имеющуюся на ФИО1 задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ Инспекцией был произведен расчет и начислены пени в размере 24217,25 рублей. В связи с неуплатой указанной задолженности МИФНС № 13 в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на общую сумму 514698,50 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2492/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Итого, задолженность по административному исковому заявлению составляет в общей сумме 399 637,50 руб. Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 399 637 руб. 50 копеек, в том числе:

- Налог на доходы физических лиц в размере 370 243,00 руб. за 2023 г;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 5 177,25 руб. за 1 квартал 2024 г.;

- Пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 24 217,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ административный истец письменно уточнил свои исковые требования в связи с произведенной ФИО1 частичной уплатой долга ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Согласно письменным уточнениям от ДД.ММ.ГГГГ (исх. №/) административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 29 394,50 руб., в том числе:

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, при подаче административного иска ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в её отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду неизвестны.

В силу п.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иных вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере. Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно положениям абз.1, 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст.419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п.1 ст.430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирована в качестве частного нотариуса, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на ФИО1 в соответствии с пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ возложена обязанность по уплате страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 имеет неоплаченную задолженность по страховым взносам за 1 квартал 2024 года в размере 5 177,25 рублей.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено (Приказ ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ (ред. от 29.01.2024) «Об утверждении форм требований об уплате, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности»).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено, Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов и налогов ФИО1 были исчислены пени на общую сумму 24217,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанные на недоимку в сумме 1 333 393,36 руб., которые по мнению административного истца, сложились из следующего:

- НДФЛ (н/а) в сумме 83 567,00 руб., в том числе:

9460 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

14798 руб. за 1 кв. 2023 года,.не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г. Владивостока;

29263 руб. за 2 кв. 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г. Владивостока;

11810 руб. за 3 кв. 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ №2а-4417/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;;

17399 руб. за 4 кв. 2023 года, не оплачен, судебный приказ № 2а-1088/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

837 руб. за 1 кв. 2024 года, погашено 04.04.2024

- НДФЛ в сумме 751 402,58 руб., в том числе:

138914.58 руб. за 2021 год, погашен ДД.ММ.ГГГГ;

611743 руб. за 2022 год, частично погашен ДД.ММ.ГГГГ, остаток 192813.46 руб., судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

- страховые взносы, распределяемые по видам страхования в сумме 168088,05 руб., в том числе:

55073,12 руб. за 1 кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

52356,67 руб. за 2 кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

31534,31 руб. за 3 кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

29123,95 руб. за 4 кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-1088/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 249 341,20 руб., из них:

руб. за 2017 год, не оплачен, судебный приказ №2-1352/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

73326.49 руб. за 2018 год, не оплачен, судебный приказ №2-1352/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

10681.86 руб. за 2019 год, не оплачен, исковое заявление №9414 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

55508.59 руб. за 2021 год, не оплачен, судебный приказ №2а-2301/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ №2а-4496/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

78502.14 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 9349.97 руб., из них:

583.97 руб. за 2021 год, не оплачен, судебный приказ №2а-2301/2022 от ДД.ММ.ГГГГ,

вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

8766 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

Страховые взносы на ОПС в сумме 18 550.01 руб, за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

Страховые взносы на ФСС в сумме 3279.98 руб, за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

Страховые взносы на ОМС в сумме 5462.57 руб, за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842.00 руб, за 2023 год, не оплачен, судебный приказ № 2а-1088/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебным участком №5 Ленинского судебного района г Владивостока;

Итого пени: 24 217,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив, представленный Инспекцией расчет пени, суд приходит к выводу об обоснованности расчета.

Судом установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 задолженности Инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на общую сумму 514698,50 рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ подано с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2492/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный иск был направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым штемпелем на конверте отправителя, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом также соблюден.

Общая сумма задолженности по страховым взносам и пени в размере 29394,50 руб. не погашена налогоплательщиком ФИО1 по настоящее время.

С учетом установленного, суд полагает, что уточненные административные исковые требования МИФНС № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 29394 рублей 50 копеек, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 1 квартал 2024 года в размере 5 177,25 рублей;

- пеня, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 317,35 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По смыслу закона, изложенного в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего Кодекса.

С учётом положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 НК РФ, ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 29394 рубля 50 копеек, в том числе:

- пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 317,35 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк

Мотивированное решение изготовлено 02.07.2025 г.