Дело № 2а-864/2022 (УИД № 69RS0026-01-2022-002127-23)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Брязгуновой А.Н.,

при секретаре Изотовой А.П.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области - ФИО2, действующего на основании доверенности от 10.01.2022,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском (с учётом его изменения) к ФИО3 о взыскании задолженности по:

- земельному налогу за 2020 год в сумме 390 634 рублей, пеням за несвоевременную оплату налога в сумме 1 367 рублей 22 копейки в бюджет муниципального образования Спировский муниципальный округ Тверской области;

- пеням за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 2 217 рублей 60 копеек в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

- пеням за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 632 рубля 67 копеек в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Требования мотивированы тем, что в нарушение ст. 397 НК РФ административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2020 год в срок, установленный законодательством. Земельный налог рассчитан по находящемуся в собственности административного ответчика земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>. Земельный налог за 2020 год в сумме 390 634 рублей в срок, установленный законодательством (01.12.2021), не уплачен. На момент предъявления административного искового заявления задолженность по земельному налогу за 2020 год составляет 390 634 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в сумме 1 367 рублей 22 копейки за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на задолженность по земельному налогу за 2020 год.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО3 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с 08.12.2011. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.12.2018. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО3 за 2018 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 24 689 рублей 70 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 431 рубль 83 копейки. Страховые взносы за 2018 год взысканы с административного ответчика судебным приказом от 06.09.2019 № 2а-1684/2019, вынесенным мировым судьёй судебного участка № 47 Тверской области, оплачены с нарушением установленного срока оплаты. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год начислены пени в сумме 2 850 рублей 27 копеек, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 217 рублей 60 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 632 рубля 67 копеек.

Налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2020 год направлялось заказным письмом 30.09.2021. Налогоплательщику 05.08.2019, 03.10.2020, 24.12.2021 были направлены требования № 33275, № 24476 и № 25883 об уплате земельного налога за 2020 год, пеней. В сроки, установленные в требованиях, и по настоящий момент налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил. В связи с указанными обстоятельствами инспекцией мировому судье судебного участка № 50 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика от 08.02.2022 № 536. 05.03.2022 мировым судьёй судебного участка № 50 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-372/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по земельному налогам за 2020 год, пеней. 14.06.2022 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьёй вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области - ФИО2 поддержал административные исковые требования с учётом изменения и дал объяснения в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании 02.11.2022 и 29.11.2022 административные исковые требования не признал. Суду пояснил, что ему не было известно о наличии у него в собственности земельного участка в <адрес>. В 2018 году он узнал, что зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В том же году подал заявление в налоговый орган о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. Полагает, что без его ведома на его имя оформлена регистрация индивидуального предпринимателя и право собственности на земельный участок в <адрес>. Никаких заявлений об отмене судебного приказа о взыскании с него спорной задолженности мировому судье не писал и не направлял. Отзыв на административное заявление от 03.10.2022 он также не подписывал, в суд его не направлял и никому не поручал это делать. После объявленного перерыва в судебном заседании административный ответчик ФИО3 в суд 07.12.2022 не явился, об уважительных причинах неявки не уведомил. Ходатайств об отложении судебного разбирательства от него не поступало.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй (абз. 1 п. 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3).

В силу ст. 387 НК РФ, решения Совета депутатов городского поселения Спирово от 26.11.2019 № 58 «Об установлении налоговых ставок и налоговых льгот на земельный налог» в спорный период действовал земельный налог, который обязателен к уплате.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО3 в спорный период являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена 20.02.2014, дата прекращения собственности - 24.03.2021), что подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости.

На основании данных сведений административным истцом произведён расчёт суммы земельного налога:

- за 2020 год в сумме 390 634 рубля (26042299,00рублей/налоговая база/ х 1,5%/налоговая ставка/ х 12 мес./12 мес. = 390634,00рублей).

Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

30.09.2021 налоговым органом заказным письмом направлено в адрес административного ответчика (по адресу регистрации по месту жительства) налоговое уведомление от 01.09.2021 № 30651818 на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 390 634 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Данные факты подтверждаются реестром на отправку заказной корреспонденции, а также адресной справкой, выданной ОВМ МО МВД России «Ржевский» об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако оплата земельного налога административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляются пени, размер которых определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчётам административного истца административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой земельного налога начислены пени в следующем размере:

- на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год в период 02.12.2021 - 15.12.2021: 14дней х390634,00рублей/недоимка/ х 0,00025/ставка/ = 1 367 рублей 22 копейки.

Правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год административному ответчику были обоснованно начислены пени в вышеуказанном размере.

Налоговым органом 24.12.2021 заказным письмом было направлено по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика требование № 25883 об уплате налога, пеней.

Данное обстоятельство подтверждается указанным требованием, а также реестром на отправку заказной корреспонденции.

Однако требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность по налогу и пеням административным ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требованиях, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.

Вопреки доводам административного ответчика право собственности ФИО3 в отношении спорного земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, было зарегистрировано в установленном законом порядке, возникло на основании заключённого между ФИО3 (покупатель) и ФИО1 (продавец) в письменной форме договора купли-продажи земельного участка от 11.02.2014 и прекращено на основании заключённого им с ФИО (покупатель) договора купли-продажи земельного участка от 19.03.2021.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2011, дата прекращения деятельности 05.12.2018.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО3 за 2018 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 24 689 рублей 70 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 431 рубль 83 копейки.

Страховые взносы за 2018 год взысканы с налогоплательщика судебным приказом от 06.09.2019 по делу № 2а-1684/2019, вынесенным мировым судьёй судебного участка № 47 Тверской области, оплачены с нарушением установленного срока оплаты, что подтверждается справкой о расчётах с бюджетом в отношении ФИО3

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год были начислены пени за период с 31.01.2019 по 28.06.2020 в размере 2 850 рублей 27 копеек, в том числе пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 2 217 рублей 60 копеек; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 632 рубля 67 копеек

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

05.08.2019 в адрес налогоплательщика направлено требование от 08.07.2019 № 33275 об уплате пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2018 год в размере 1 279 рублей 81 копейка.

03.10.2020 ФИО3 направлено требование от 29.06.2020 № 24476 об уплате пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2018 год в размере 1 626 рублей 09 копеек.

24.12.2021 административному ответчику направлено требование от 16.12.2021 № 25883 об уплате земельного налога за 2020 год, пени на общую сумму 392 001 рубль 22 копейки со сроком исполнения до 08.02.2022.

05.03.2022 мировым судьёй судебного участка № 50 Тверской области вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-372/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу и пени, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на общую сумму 394 850 рублей 66 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 47 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 50 Тверской области, от 14.06.2022 данный судебный приказ отменён по заявлению должника, представившего свои возражения относительно исполнения судебного приказа.

07.09.2022, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Вопреки доводам административного ответчика административный истец в установленном законом порядке наделён полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. При этом им соблюдён установленный законом срок обращения в суд.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пеней за 2018 год, недоимки по земельному налогу за 2020 год и пеней за несвоевременную уплату земельного налога являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Обстоятельства, свидетельствующие о невозможности уплаты административным ответчиком суммы недоимки, и как следствие наличие оснований для неначисления административному ответчику пеней за весь период действия указанных обстоятельств, а также основания для освобождения административного ответчика от уплаты пеней, суду не указаны и доказательства, подтверждающие наличие таких обстоятельств или оснований, суду не представлены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рублей до 1 000 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобождён, в размере 7 148 рублей 51 копейка.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>:

- в бюджет муниципального образования Спировский муниципальный округ Тверской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 390 634 рубля, пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 год в сумме 1 367 рублей 22 копейки,

- в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 2 217 рублей 60 копеек;

- в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 632 рубля 67 копеек,

а всего 394 851 (Триста девяносто четыре тысячи восемьсот пятьдесят один) рубль 49 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 7 148 (Семь тысяч сто сорок восемь) рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья А.Н. Брязгунова

Мотивированное решение составлено 19.12.2022.