63RS0039-01-2024-008477-60
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
07 апреля 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., в открытом судебном заседании административное дело № 2а-901/2025 (2а-6948/2024;) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 54 877,88 рублей, в том числе:
- страховые взносы на ОПС в сумме 945,62 руб. за 2020 год по сроку уплаты 13.02.2020;
- страховые взносы на ОПС в сумме 1 583,93 руб. за 2020 год по сроку уплаты 13.02.2020;
- страховые взносы на ОПС в сумме 29 350,06 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019;
- страховые взносы на ОМС в сумме 656,87 руб. за 2020 год по сроку уплаты 13.02.2020,
- страховые взносы на ОМС в сумме 6 382,51 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019;
- пени в сумме 15958,89 руб.
В судебном заседании административный ответчик и ее представитель возражали против удовлетворения иска, ссылаясь на пропуск срока взыскания.
Представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено должнику требование № 3423 от 27.06.2023 об уплате недоимки по налогам и пени в общем размере 53418,99 руб. в срок до 26.07.2023.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 2); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Установлено, что заявление о вынесении судебного приказа подано в суд 12.01.2024.
12.01.2024 мировым судьей судебного участка № 30 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-84/2024 о взыскании недоимки в размере 55377,88 рублей, который 10.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.
Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 09.01.2025.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд за взысканием налоговой недоимки налоговым органом соблюден.
Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.
Совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке состоит из установленного ст. 70 НК РФ срока направления требования об уплате налога, предусмотренного ст. 69 НК РФ срока, по истечении которого требование считается полученным налогоплательщиком, и срока для добровольного исполнения этого требования, а также установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.
Указанный совокупный срок взыскания недоимки по страховым взносам за 2019-2020 гг. на дату формирования ЕНС истек, следовательно, данная недоимка включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика необоснованно и не подлежит взысканию.
Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.
Согласно представленному расчету пени в сумме 15958,89 руб. состоят из следующих сумм:
- пени, перешедшие из КРСБ по ОПС в размере 10 209,95 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 (в соответствии с картой расчета пеней),
- пени, перешедшие из КРСБ по ОМС в размере 2 273,50 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 (в соответствии с картой расчета пеней),
- пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 в размере 3 475,44 руб.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
По информации налогового органа, ранее приняты следующие меры к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 703 от 05.03.2020 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1181/2020 от 20.05.2020, отмененный 15.12.2020. Сведений об обращении с административным иском после отмена данного судебного приказа не имеется.
Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 3127 от 30.10.2023, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-84/2024 от 12.01.2024, после его отмены подано настоящее административное исковое заявление.
Поскольку своевременные меры к взысканию задолженности после отмены судебного приказа не были приняты, а заявленные в данном иске требования о взыскании страховых взносов не подлежат удовлетворению, основания для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность, не имеется.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявления.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 54 877,88 рублей отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 21.04.2025.