УИД 31RS0011-01-2024-001300-13 Дело №2а-141/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6 марта 2025 года г.Короча
Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Киреевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Белгородской области обратилось суд с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 10869,99 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 130,20 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 в размере 574 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2028,80 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 5600руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,95 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 2.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1013,51руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 в размере 57,38 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 в размере 42 руб.; пени по налогам с 1.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 1.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1420,15 руб.
17.12.2024 года административное исковое заявление принято к производству суда.
27.12.2024 года от административного ответчика поступили возражения на административное исковое заявление, в котором указывает, что часть спорных сумм, которые указаны в иске им уплачены, в доказательства чего предоставлены копии квитанций по уплаченным налогам, просил исключить взыскание с него недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 574 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2028,89 руб. (уплачено им было 5600 руб.), по транспортному налогу за 2022 год в размере 5600 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1013,51 руб.
9.01.2025 года суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок для предоставления суду и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований до 30.01.2025 года и срок для предоставления в суд и направлении друг другу дополнительных документов и возражений до 20.02.2025 года.
В соответствии со ст.291 КАС РФ при отсутствии возражений административного ответчика против применения упрощенного (письменного) производства, при наличии со стороны лиц, участвующих в деле, ходатайств о рассмотрении административного дела в их отсутствие, судом административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, рассмотрев дело в порядке ст.ст.291-292 КАС РФ, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ от 8.02.2007 года №381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пунктам 2,4 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.
На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в органе ГИБДД за период с 1.01.2019 по 31.12.2022 год был зарегистрирован автомобиль ГАЗ 3302, 2007 года выпуска, госномер № (л.д.21).
Сведениями, предоставленными в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, подтверждается право собственности административного ответчика на земельный участок (выписка из ЕГРН л.д.39), согласно которой, ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>).
ФИО1 обязан был оплатить транспортный налог, земельный налог в соответствии с налоговым уведомлением № не позднее 01.12.2022 (л.д.12, список отправлений л.д.10); налоговым уведомлением № от 16.08.2023 не позднее 1.12.2023 (л.д.13, список отправлений л.д.8).
В установленный законом срок вышеуказанная обязанность исполнена не была, в связи, с чем налоговым органом произведен расчет пени и в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на 7.07.2023, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме транспортного налога, земельного налога, и пени на указанную недоимку, с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, список почтовых отправлений л.д.9).
Так как, требование об оплате задолженности ФИО1 не исполнено, в связи, с чем налоговым органом было вынесено решение № от 5.03.2024 года (л.д.20). В адрес административного ответчика было направлено решение № от 5.03.2024 год с уведомлением налогоплательщика о наличии неуплаченного в требовании № от 7.07.2023 года (список отправлений л.д.16).
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем, административным истцом мировому судье судебного участка №1 Корочанского района Белгородской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ №2а-1537/2024). Мировым судьей 19.06.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.14).
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 1 января 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
По состоянию на 23.01.2025 года отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было и составляет 18816,92 руб., в том числе по налогам 14507руб., пени 4309,92 руб., о чем налогоплательщик уведомлен, что подтверждается выпиской из ЕНС на имя ФИО1 (возражения истца л.д.56-58, выписка л.д.64-66).
Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ, происходит только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 ст. 52, п.9 ст.101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п.9 ст.58, ст.ст.80-81 НК РФ).
Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной п.8 ст.45 НК РФ. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со ст.21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки в том числе о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.
ФИО1 не лишен был возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с таким заявлением.
Согласно представленному расчету (л.д.7,19) недоимка по земельному налогу за 2021 год составляет в размере 130,20 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 составляет в размере 574 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2021 год составляет в размере 2028,80 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2022 год составляет в размере 5600 руб.
Помимо этого в соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налогов: пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 составляют в размере 3,95 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 2.12.2020 по 31.12.2022 составляют в размере 1013,51 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 составляют в размере 57,38 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 составляют в размере 42 руб.; пени по налогам с 1.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 1.01.2023 по 13.03.2024 составляют в размере 1420,15 руб. на сумму задолженности по ЕНС (л.д.17-18).
Расчет недоимки по налогам и пени административным ответчиком не опровергнут. Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, либо погасил образовавшуюся задолженность в полном объеме либо в части, суду не представил.
Доводы административного ответчика, о том, что часть спорных сумм, которые указаны в иске им уплачены, в доказательства чего предоставлены копии квитанций по уплаченным налогам, в связи с чем просил суд исключить взыскание с него недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 574 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2028,89 руб. (уплачено им было 5600 руб.), по транспортному налогу за 2022 год в размере 5600 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1013,51 руб. суд находит основанными на неправильном толковании закона.
Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления в полном объеме, которое направляет им налоговый орган, а не частично по собственному усмотрению.
Налогоплательщиком представлен платежный документ об уплате транспортного налога от 23.11.2020 г. на сумму 5600 руб. (л.д.45).
Так согласно, скриншота базы данных налогового органа (л.д.65) следует, что в поступившем платежном документе не заполнены обязательные реквизиты для погашения исчисленного транспортного налога по налоговому уведомлению. В случае если в платежном документе налоговый период не указан, то он засчитывается в карточки «расчеты с бюджетом», в автоматическом режиме, в счет погашения недоимки по хронологии.
Платеж от 23.11.2020 г. на сумму 5600 руб. автоматически был зачтен в уплату транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2020 г.: 2500 руб. транспортный налог за 2017 г.; 2500 руб. транспортный налог за 2018 г.; 600 руб. транспортный налог за 2019 г. (л.д.7).
Налогоплательщиком представлен платежный документ об уплате транспортного налога от 29.12.2022 г. на сумму 5600 руб. (л.д.43).
Согласно налоговому уведомлению №554626 (л.д.12) указано, что оно сформировано налоговым органом 1.09.2022 года.
Так, из чека-ордера следует, что административным ответчиком в назначении платежа указано: транспортный налог с физических лиц (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)); в графе дата постановления: указано 2022-07-10.
Платеж в размере 5600 руб. от 29.12.2022 г. автоматически зачтен в уплату транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2020 г. (2019 г.) (л.д.7).
Так из чека-ордера от 26.12.2023 года (л.д.47) на единый налоговый счет ФИО1 поступил платеж в размере 6174 руб.
При таком положении дела денежные средства в сумме 6174 руб., перечисленные ФИО1 платежным документом от 26.12.2023 года (несмотря на указание идентификационных данных налогового уведомления об уплате транспортного налога и земельного налога), при наличии на ЕНС налогоплательщика на данную дату недоимки (задолженности) по транспортному налогу за 2019, 2020 и земельному налогу за 2021, годы, правомерно учтены как единый налоговый платеж и распределены в соответствии с требованиями п.п.8, 9, 10 ст.45 НК РФ (возражения административного истца л.д.56-58).
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.
В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.
На основании ст.114 КАС РФ с ФИО1. в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец.
Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10869,99 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 130,20 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 в размере 574руб.; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2028,80 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 5600 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,95руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 2.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1013,51 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 в размере 57,38 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 в размере 42 руб.; пени по налогам с 1.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 1.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1420,15 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение изготовлено 6.03.2025 года.
Судья: