РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2022 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе

председательствующего Барановой Е.Е.

при секретаре Зайцевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №71RS0028-01-2022-003225-65 (производство №2а-2409/2022) по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 на основании сведений, предоставленных государственными органами, являлась плательщиком земельного налога. Согласно сведениям Росреестра, ФИО1. С 10.06.2016 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. с видом разрешенного использования «для жилищного строительства», расположенного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> м по направлению на северо-запад. Налогоплательщику было направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.02.2021 №47107 на сумму задолженности по земельному налогу 4969 руб. и пени 56,32 руб. по сроку уплаты до 20.04.2021, требование по состоянию на 15.12.2021 №313110 на сумму задолженности по земельному налогу 8558 руб. и пени 27,81 руб. по сроку уплаты до 08.02.2022.

В установленный срок задолженность по требованиям №47107 от 20.02.2021 и №313110 от 15.12.2021 налогоплательщиком не уплачена.

В связи с произведенным перерасчетом земельного налога, в результате уточнения платежей по налогам, сумма задолженности по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 г. составляет 13527 руб. и задолженность по пени в размере 84 руб. 13 коп. Просили взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу и пени в указанном размере.

С учетом уточнения исковых требований, указав, что ФИО1 30.08.2022 произведена оплата задолженности по земельному налогу в сумме 6626 руб. 00 коп. и пени в размере 21 руб. 53 коп. за 2020 год, 3313 руб. 00 коп., пени – 33 руб. 75 коп. за 2019 год. 05.10.2022 произведена оплата задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1932 руб. 00 коп., пени в сумме 06 руб. 28 коп., просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области земельный налог за 2017 год в размере 1656 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 77 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, просил отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого, платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании ч.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч.1 ст.396 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. с видом разрешенного использования «для жилищного строительства», расположенного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> м по направлению на северо-запад.

Указанное недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, является объектом налогообложения, поскольку земельный участок поставлен на кадастровый учет и имеет соответствующий кадастровый номер. Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма земельного налога за 2017 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении №19091330 от 01.09.2020, которое содержит расчет налога, по указанному земельному участку.

В отношении перерасчета земельного налога за 2017 год следует учитывать, что в соответствии с п.2.1 ст.52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п.3 ст.14 и пп.1 и 2 ст.15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, земельный налог за 2017 год исчислен в налоговом уведомлении №19091330 от 01.09.2020 законно и обоснованно.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

В указанный в уведомлении срок ФИО1 налог не оплатил, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ инспекцией начислены пени.

Налоговым органом произведен расчет пени по налогу за 2017 год в размере 18 руб. 77 коп.

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес ФИО1 было направлено требование №47107 от 20.02.2021 об уплате земельного налога в размере 4969 руб. 00 коп. и пени в размере 56 руб. 32 коп.

В установленные налоговыми требованиями срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога (пени).

Суд признает расчет земельного налога и пени верным. Согласно данным налогового обязательства указанная сумма налога административным ответчиком не уплачена и обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой земельного налога и пени в установленный срок, УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка №71 в Советского судебного района г.Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 04.05.2022.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, необходимо отметить, что в отношении налогового требования №47107 от 20.02.2021, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, установленный п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

24.05.2022 определением мирового судьи судебного участка №71 Советского судебного района г.Тулы на основании заявления ФИО1 судебный приказ от 04.05.2022 по делу №2а-895/71/2022 отменен.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Советский районный суд г.Тулы с административным исковым заявление о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени административный истец обратился 04.08.2022, согласно штемпеля на конверте, то есть в установленный законом срок.

Из представленного в материалы дела расчета, сумма недоимки по земельному налогу за 2017 год составляет 1656 руб. 00 коп., и пени – 18 руб. 77 коп.

Доказательств уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, поскольку порядок взыскания недоимки и пени соблюден, а правильность расчета задолженности административным ответчиком не опровергнута.

Оснований для отказа в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности, вопреки доводам административного ответчика, суд не находит.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании пп.8 п.1 ст.333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход муниципального образования город Тула с административного ответчика ФИО1

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст.333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, п,1 ч.2 ст.227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области земельный налог за 2017 год в размере 1656 рублей 00 коп., пени в размере 18 рублей 77 коп., а всего в размере 1674 (одна тысяча шестьсот семьдесят четыре) рубля 77 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.