УИД 52RS0006-02-2025-004127-65

Дело № 2а-3783/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года

Судья Сормовского районного суда г.Нижний Новгород Вернер Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней,

установил:

МИ ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 206,53 руб., пеней в размере 1 143,66 руб., штрафа по НДФЛ в размере 1 000 руб., всего 3 350,19 руб.

Дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений относительно административного иска от ФИО1 не поступило.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленного административного иска исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 ст.11.3 данного Кодекса единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 данной статьи).

Судом установлено из материалов дела, что ФИО1 с 09.03.2021 г. применяет специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» и, соответственно, является плательщиком данного налога.

Согласно части 7 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно части 8 данной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (часть 1 ст.4 указанного Федерального закона).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 ст.6 указанного Федерального закона).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 ст.9 указанного Федерального закона).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 ст.11 указанного Федерального закона).

Административному ответчику налоговым органом был начислен НПД за налоговые периоды 2022-2023 гг.

Своевременная оплата налогов административным ответчиком не осуществлялась, в связи с чем по состоянию на 06.01.2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 655,57 руб.

По состоянию на 26.01.2024 г. сумма задолженности, подлежащая принудительному взысканию, составляла 14 364,31 руб., в т.ч. налог 12 220 руб. За взысканием данной задолженности - в размере 14 364,31 руб. налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства, однако судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 Сормовского судебного района г.Нижний Новгород от 13.02.2024 г. по делу №2а-533/2024 был отменен определением этого же мирового судьи от 25.03.2025 г. на основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Административным ответчиком в период с 04.02.2023 г. по 01.11.2024 г. осуществлены платежи в бюджет на общую сумму 23 413,47 руб., которые были распределены налоговым органом на погашение задолженности в отрицательное сальдо в порядке, установленном пунктом 8 ст.45 НК РФ, согласно которому принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Непогашенная сумма недоимки по НПД составила: за ноябрь 2023 года 1 206,53 руб. Поскольку доказательств погашения недоимки в указанной сумме суду не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В связи с несвоевременной оплатой налога на профессиональный доход административному ответчику начислены пени в размере 1 143,66 руб.: 895,27 руб. за период с 01.01.2023 г. по 26.01.2024 г. на недоимку по НПД; 248,39 руб. за период до 01.01.2023 г. (карточка КРСБ) на недоимку по НПД.

Расчет пеней приведен в административном исковом заявлении, судом проверен и признан верным.

Поскольку доказательств погашения пеней в указанной сумме суду не представлено, административный иск в части взыскания пеней также подлежит удовлетворению.

В части взыскания штрафа оснований для удовлетворения административного иска не имеется в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Так, из материалов дела следует, что административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, и обязан был своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.12.2014 г. № ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2013 год в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1 000 руб.

Согласно пункту 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 5 данной статьи пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из приведенных положений закона следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено.

При приведенных обстоятельствах суд принимает решение о частичном удовлетворении административного иска.

На основании части 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <данные изъяты>) недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 206,53 руб. и пени в размере 1 143,66 руб.

Реквизиты для оплаты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; корреспондентский счёт:40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001,

КБК 18201061201010000510;

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18205263230058566358, ИНН должника <данные изъяты>, наименование должника: ФИО1, назначение платежа: единый налоговый платеж

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд г.Нижний Новгород в течение пятнадцати дней после получения сторонами его копии.

Судья Вернер Л.В.