Дело № 2а-1344/2025

УИН 63RS0037-01-2025-002521-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2024 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Демидовой И.А.,

с участием представителя административного ответчика МИФНС России № 18 по Самарской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1344/2024 по административному иску ФИО2 ФИО5 к МИФНС России № 18 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с указанным административным иском к ответчику о признании имеющейся налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 и 2021 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 и 2021 г., налогу на имущество, пени, а всего 129309, 62 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренного Налоговым кодексом РФ.

В обосновании заявленных требований указал, что из ответа на обращение №01-45/00241 от 11.02.2025 от МИФНС России № 18 по Самарской области следует, что за ним числится указанная задолженность. Однако налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания.

С учетом изложенного, ФИО2 просит признать задолженность в указанном размере безнадежной к взысканию и обязанность по уплате прекращенной.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрении дела, согласно телефонограмме от 20.08.2025 просил рассмотреть администратвиное исковое заявление в его отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 18 по Самарской области ФИО1 просила отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве на иск.

Представитель административных ответчиков МИФНС России №23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, по неизвестным причинам, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания суду не представлено.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, изучив письменный отзыв, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

Согласно пункту 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В силу п. 2 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 5 приложения N 2 Порядка, при наличии основания, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечениемустановленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Таким образом, налоговый орган имеет право списать недоимку и задолженность по пеням, штрафам только по решению суда.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу об удовлетворении требований в части.

Судом установлено, что на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО2 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 65471, 71 руб. с 2014 по 2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 14968, 43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29354 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 3669,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 3293, 11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 952,94 руб., а всего - 129309, 62 руб.

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО2 были вынесены следующие судебные приказы:

- судебный приказ № 2а-1939/2024 от 11.06.2024 года о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014, 2015,2019, 2020, 2021 год в размере 1591 руб., пени в размере 24623 руб. 67 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 952,94 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 3669,71 руб.

- судебный приказ № 2а-1253/2021 от 22.04.2021 года о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017,2018 год в размере 1310 руб., пени в размере 21 руб. 95 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 01 января 2017 г., в размере 61802 руб., пени в размере 110, 32 руб. за 2019, 2020 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 г., в размере 15310 руб., пени в размере 28, 65 руб. за 2019, 2020 год, который 25.04.2024 года отменен.

- судебный приказ № 2а-889/2025 от 05.05.2025 года о взыскании задолженности по пени в размере 19770 руб. 89 коп.

Судебный приказ № 2а-1939/2024 от 11.06.2024 года направлен для принудительного исполнения в Федеральную службу судебных приставов МОСП по испонению постановлений налоговых органов по г. Самаре, 04.03.2025 исполнительное производство приостановлено.

Также в материалы дела представлено решение Куйбышевского районного суда г. Самары от 20.02.2025 по административному делу № 2а-467/2025 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени - 28,65 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени – 110, 32 руб.; по налогу на имущество за 2016 год в размере 532 руб., за 2017 год в размере 259 руб., пени – 14,12 руб., за 2018 год в размере 519 руб., пени – 7,83 руб, а всего взыскать 42 344 руб. 42 коп.

Таким образом, действия по взысканию имеющейся у налогоплательщика задолженности в рамках процедуры принудительного взыскания препятствуют признанию недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 65471, 71 руб. с 2014 по 2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 14968, 43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 3669,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 3293, 11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 952,94 руб., безнадежной к взысканию налогов.

Требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884 руб., подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации),

Постановлением ИФНС России по Промышленному району г. Самары № 631701651 от 12.03.2020 решено произвести взыскание сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884 руб.

Постановление № 631701651 направлено для принудительного исполнения в Федеральную службу судебных приставов МОСП по испонению постановлений налоговых органов по г. Самаре.

23.09.2021 исполнительное производство окончено в связи с поступлением заявления об окончании исполнительного производства.

Таким образом, установлено, что ранее меры, направленные на принудительное взыскание с административного истца образовавшейся недоимки, не предпринимались, обратные сведения суду не представлены.

Имеющаяся у административного истца задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884 руб., а всего 36 238 руб., подлежит признанию безнадежной к взысканию и признанию обязанности по уплате прекращенной, поскольку возможность принудительного взыскания данного налога утрачена, налоговый орган пропустил срок взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам в принудительном порядке в спорный период.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 ФИО6 о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884 руб., а всего 36 238 руб., обязанность по ее уплате, прекращенной в связи с утратой возможности взыскания, исключив соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 ФИО7 (ИНН <данные изъяты>).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025 года.