Решение по делу № 2А-469/2025 от 29.04.2025

Дело № 2а-469/2025

УИД 42RS0014-01-2025-000397-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Мыски

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дементьева В.Г., при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 вне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 вне, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10074,99 руб., в том числе по требованию № от 23.07.2023, из них: задолженность по пени в размере 10074,99 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

ФИО1 с 12.05.2016 по 16.08.2018 г.г. была зарегистрирована в Налоговой инспекции №8 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, не своевременно исполнила обязанность по их уплате за 2017-2018 годы.

Поскольку задолженность по налогам и сборам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на 01.01.2023 (07.01.2023 - дата технической записи в ЕНС) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 29408,79 руб., в том числе по пени в сумме 7905,25 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3057 от 13.03.2024 в общей сумме 32674,48 руб., в том числе по пени 11170,94 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3057 от 13.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1095,95 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3057 от 13.03.2024: 11170,94 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024) - 1095,95 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10074,99 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 52335 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023.

В установленный в требовании № 52335 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 15.11.2023 принято решение № 2177 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию №52335 от 23.07.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление №3057 от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

16.07.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-3642/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени.

30.09.2024 мировым судьей судебного участка судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В судебное заседание административный истец надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела своего представителя не направил.

Административный ответчик П.А.АБ. извещена о месте и времени рассмотрения дела заказным письмом с уведомлением (л.д. 57, 60), в судебное заседание не явилась, ходатайства об отложении судебного заседания и рассмотрении дела с его участием суду не представил.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по собственному усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

С учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и не предоставлении суду сведений об уважительности неявки суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п.1 ст.346.32 НК РФ).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 23).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.18-21).

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 12.05.2016 по 16.08.2018, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 46-47).

Таким образом, ФИО1 была плательщиком страховых взносов в период с с 12.05.2016 по 16.08.2018.

Согласно требованиям № 2388 (л.д. 40), № 5441 (л.д. 42) у административного ответчика по состоянию на 02.08.2018 числилась задолженность по налогам и сборам (по страховым взносам) в размере 27503 рубля 02 копейки.

Налоговым органом на 23.07.203 сформировано требование № 5235 согласно которому за ответчиком числится недоимка на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 565 рублей, 27 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3886 рублей 20 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16452 рубля 87 копеек, а также штраф в размере 599 рублей 20 копеек. ФИО1 установлен срок оплаты до 11.09.2023 года (л.д. 44).

Решением административного истца № 2177 от 15.11.2023 в связи с неисполнением требования № 5235 от 23.07.2023 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 31370 рублей 05 копеек (л.д.38).

В соответствии с расчетом, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3057 от 13.03.2024: 11170,94 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024) - 1095,95 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10074,99 руб. (л.д. 26-32).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы задолженности по страховым взносам, пени административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 52335 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес требования № 52335 от 23.07.2023.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 52335 от 23.07.2023, т.е. с 11.09.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.).

В рассматриваемом случае Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление №3057 от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом порядка и срока для обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Сведения об оплате административным ответчиком суммы задолженности сторонами в судебное заседание не предоставлены.

В связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10074,99 руб., в том числе по требованию № 52335 от 23.07.2023, из них: задолженность по пени в размере 10074,99 руб.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, поэтому государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 вны, <данные изъяты> задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10074 рубля 99 копеек, в том числе по требованию № 52335 от 23.07.2023, из них: задолженность по пени в размере 10074 рубля 99 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области,г.Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК):017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС России по управлению долгом);

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК 18201061201010000510.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 вны, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Мысковский городской суд.

Мотивированное решение составлено 29.04.2025 года.

Председательствующий судья В.Г. Дементьев