Решение по делу № 2А-6495/2024 от 06.03.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере пени, штрафа.

№2а-722/2025

УИД: 27RS0007-01-2024-008741-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 марта 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Булановой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере пени, штрафа ссылаясь на то, что ответчик, являясь в период с 16 ноября 2011 года по 27 апреля 2023 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 14898 руб. В связи с нарушением срока уплаты задолженности, на недоимку начислена пеня: на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год сумме 5412,38 руб., за 2019 год в сумме 5311,02 руб., за 2020 год в сумме 4246,88 руб., за 2021 год в сумме 1886,84 руб., пени на на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 839,30 руб., за 2020 год в сумме 1102,83 руб., за 2021 год в сумме 489,97 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1,78 руб., за 2017 год в сумме 294,60 руб., за 2018 год в сумме 151,97 руб. На 15 октября 2023 года (включенная в заявление о вынесении судебного приказа от 16 октября 2023 года (№)) пеня составила 30793,83 руб. (пеня, начисленная в КРСБ 19737,57 руб. + 6350,31 руб. пеня, начисленная в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года включенная в требование от 7 июля 2023 года (№)) + 4705,95 пеня, начисленная в ЕНС за период с 7 июля 2023 года по 15 октября 2023 года (включенная в заявление о вынесении судебного приказа от 16 октября 2023 года (№)). На 15 апреля 2024 года (включенная в заявление о вынесении судебного приказа от 16 апреля 2024 года (№)) пеня составила 40387,39 руб. (пеня, начисленная в КРСБ 19737,57 руб. + 6350,31 руб. пеня, начисленная в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года включенная в требование от 7 июля 2023 года (№)) + 4705,95 руб. пеня, начисленная в ЕНС за период с 7 июля 2023 года по 16 октября 2023 года (включенная в заявление о вынесении судебного приказа от 16 октября 2023 года (№)) + 9593,56 пеня, начисленная в ЕНС за период с 16 октября 2023 года по 15 апреля 2024 (включенная в заявление о вынесении судебного приказа от 16 апреля 2024 года (№)). Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№) от 7 июля 2023 года в установленный им срок не исполнено. 10 октября 2023 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику. Сумма налога и пени не уплачены. Кроме того, решением (№) от 16 января 2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (непредоставление единой налоговой налоговой декларации за 6 месяцев 2022 года) в виде штрафа в размере 500 руб. До настоящего времени решение (№) от 16 января 2023 года не обжаловано, задолженность по штрафу не оплачена. Судебный приказ (№) от 13 ноября 2023 года о взыскании задолженности по страховым платежам обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 14898,65 руб., страховым платежам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб., страховым платежам обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб., пени в сумме 30793 руб., штрафа в размере 500 руб. отменен 25 июня 2024 года; судебный приказ (№) от 24 мая 2024 года о взыскании задолженности по пени в сумме 9593,56 руб. отменен 25 июня 2024 года. С учетом уточнения исковых требований от 24 февраля 2025 года (№)просит взыскать задолженность по страховым взносам предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14898,65 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб., пеню, начисленную на недоимку СВ ОПС 2018 года за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 5412,38 руб., на недоимку СВ ОПС 2019 года за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 5311,02 руб., на недоимку СВ ОПС 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4246,88 руб., на недоимку СВ ОПС 2021 год за период с 11 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1886,84 руб., на недоимку СВ ОМС 2019 года за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 839,30 руб., на недоимку СВ ОМС 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1102,83 руб., на недоимку СВ ОМС 2021 год за период с 11 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 489,97 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 7 декабря 2022 года в сумме 1,78 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 294,60 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 151,97 руб., пеню, начисленную на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 16 апреля 2024 года в сумме 20649,82 руб., штраф в сумме 500 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь в период с 16 ноября 2011 года по 27 апреля 2023 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14898,65 руб. (в срок до 12 мая 2023 года).

Кроме того, решением (№) от 16 января 2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (непредоставление единой налоговой налоговой декларации за 6 месяцев 2022 года по сроку 20 июля 2022 года) по ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. До настоящего времени решение (№) от 16 января 2023 года не обжаловано, задолженность по штрафу не оплачена.

В связи с нарушением срока уплаты взносов и транспортного налога за 2016-2018 годы ответчику исчислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- на недоимку за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 5412,38 руб., требование (№) от 21 февраля 2019 года в срок до 19 марта 2019 года не исполнено, сведений о принудительном взыскании отсутствуют, взносы уплачены 22 августа 2022 года,

- на недоимку за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 5311,02 руб., пенеобразующая недоимка, а также пени за период с 1 января 2020 года по 9 января 2020 года взыскана постановлением налогового органа (№) от 21 февраля 2020 года, пени за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составлят в сумме 5255,98 руб., пенеобразующая недоимка списана налоговым органом;

- на недоимку за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4246,88 руб., пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа (№) от 25 февраля 2021 года;

- на недоимку за 2021 год за период с 11 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1886,84 руб., пенеобразующая недоимка, а также пени за период с 11 января 2021 года по 24 января 2021 года взыскана постановлением налогового органа (№) от 17 марта 2022 года, сумма пени за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в сумме 1758,13 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- на недоимку за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 839,3 руб. пенеобразующая недоимка, а также пени за период с 1 января 2020 года по 9 января 2020 года взыскана постановлением налогового органа (№) от 21 февраля 2020 года, пени за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составлят в сумме 826,39 руб., пенеобразующая недоимка списана налоговым органом;

- на недоимку за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1102,83 руб., пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа (№) от 25 февраля 2021 года;

- на недоимку за 2021 год за период с 11 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 489,97 руб., пенеобразующая недоимка, а также пени за период с 11 января 2021 года по 24 января 2021 года взыскана постановлением налогового органа (№) от 17 марта 2022 года, сумма пени за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в сумме 456,55 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 7 декабря 2022 года в сумме 1,78 руб., требование (№) от 22 февраля 2018 года не исполнено, недоимка списана налоговым органом;

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 294,60 руб., требование (№) от 4 февраля 2019 года не исполнено, недоимка списана налоговым органом;

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 151,97 руб., требование (№) от 6 февраля 2020 года в срок до 31 марта 2020 года не исполнено, сведения о принудительном взыскании не представлены, налог оплачен 26 июля 2023 года.

Всего сумма пени, принятая из КРСБ по состоянию на 31 декабря 2022 года составила 19737,57 руб.

За период с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года на совокупную задолженность исчислена пени в сумме 6350,31 руб.

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета, пени принятой из КРСБ и начисленной на совокупную задолженность налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№) от 7 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое им не исполнено.

За период с 7 июля 2023 года по 15 октября 2023 года на совокупную задолженность по обязательным платежам начислена пени в сумме 4705,95 руб.

10 октября 2023 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

16 октября 2023 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа (№) о взыскании недоимки по налогам в сумме 58109,65 руб., пени в сумме 30853,1 руб., штрафа в сумме 500 руб., по которому вынесен судебный приказ (№) от 13 ноября 2023 года, отмененный определением от 25 июня 2024 года.

За период с 16 октября 2023 года по 16 апреля 2024 года на совокупную обязанность в ЕНС начислена пени в сумме 9593,56 руб.

16 апреля 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа (№) о взыскании недоимки по налогам в сумме 1050 руб. (налог на профессиональный доход за 2024 год), пени в сумме 9593,56 руб., по которому вынесен судебный приказ (№) от 24 мая 2024 года, отмененный определением от 25 июня 2024 года.

На основании исполнительного документа по делу (№) о взыскании государственной пошлины в сумме 1441,94 руб. в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 УФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от (дата), в рамках которого была удержана государственная пошлина в сумме 1441,94 руб.

Сумма взносов, пени, штрафа, до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административных дел о вынесении судебных приказов (№) от 13 ноября 2023 года, (№) от 24 мая 2024 года, налоговых уведомлений, требований (№) от 6 февраля 2020 года, (№) от 7 июля 2023 года, решениями налогового органа (№) от 16 января 2023 года и (№) от 10 октября 2023 года, постановлениями налогового органа (№) от 21 февраля 2020 года, (№) от 25 февраля 2021 года и (№) от 17 марта 2022 года с требованиями, на основании которых они вынесены, расчетами пени, скриншотами программного комплекса.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В силу п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в установленный законом срок не произвел уплату страховых взносов за 2022, 2023 годы, а также будучи привлеченным 16 января 2023 года к ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ штраф в сумме 500 руб. не уплатил. Требование (№) от 7 июля 2023 года в установленный им срок не исполнил. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года, 10 октября 2023 года принято решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, сформированы заявления о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки по взносам за 2022-2023 годы, пени, начисленной на совокупную обязанность по состоянию на 15 октября 2023 года (заявление (№) от 16 октября 2023 года) и по состоянию на 16 апреля 2024 года (заявление (№) от 16 апреля 2024 года). Требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет взносов является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14898,65 руб., штрафа в сумме 500 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Анализируя представленные документы, расчеты и письменные пояснения представителя административного истца, а также уточнения, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию пени, вошедшая в требование (№) от 7 июля 2023 года, по которой ранее не принимались меры принудительного взыскания по состоянию на 31 декабря 2022 года, исходя из следующего расчета:

1. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- на недоимку за 2020 год на сумму 32448 руб. за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4246,88 руб., пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа (№) от 25 февраля 2021 года;

- на недоимку за 2021 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1758,13 руб. пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа (№) от 17 марта 2022 года

2. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- на недоимку за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1102,83 руб., пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа №268 от 25 февраля 2021 года;

- на недоимку за 2021 год на 8426 руб. за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 456,55 руб., пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа (№) от 17 марта 2022 года;

3. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 151,97 руб., налог оплачен 26 июля 2023 года (в пределах установленного ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) срока обращения в суд за принудительным взысканием недоимки).

Поскольку постановлением налогового органа (№) от 17 марта 2022 года взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, а также пени на указанную недоимку за период с 11 января 2021 года по 24 января 2021 года, суд не усматривается оснований для повторного взыскания пени за спорный период.

Кроме того, оснований для взыскания пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5412,38 руб. не усматривается по следующим основаниям.

Согласно требованию (№) от 21 февраля 2019 года страховые взносы за 2018 год подлежали уплате не позднее 19 марта 2019 года. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов истек 19 сентября 2019 года (19 марта 2019 года +6 месяцев). Сведений о принудительном взыскании задолженности в материалы дела не представлено.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку доказательств, подтверждающих обеспечении взыскания страховых взносов за 2018 год стороной истца не представлено, оснований для взыскания пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5412,38 руб. не усматривается.

По указанным выше основаниям суд не усматривает также оснований для взыскания пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 5311,02 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 839,3 руб., пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 год и 2017 год в сумме 1078 руб. и 294,6 руб. соответственно, поскольку пенеобразующая недоимка списана налоговым органом. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Разрешая требования о взыскании пени, исчисленной налоговым органом по ЕНС на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 16 апреля 2024 года, суд исходит из наличия обеспеченной взысканием пенеобразующей недоимки, по которой налоговым органом не утрачена возможность взыскания, а именно:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 1020 руб.,

- транспортный налог в сумме 765 руб. за 2018 год,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 462 руб. за 2019 год (остаток задолженности из начисленного 6884 руб.),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 руб. за 2020 год,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 руб. за 2021 год,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8766 руб. за 2022 год (в расчете с 10 января 2023 года),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 14403 руб. за 2019 год (остаток задолженности из начисленного 29354 руб.) (учтен в расчете до 11 апреля 2023 года в связи со списанием недоимки),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448 руб. за 2020 год,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448 руб. за 2021 год.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34445руб. за 2022 год (в расчете с 10 января 2023 года),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14898,65 руб. (в расчете с 13 мая 2023 года).

Таким образом, на совокупную обязанность в ЕНС (исключая пени вне ЕНС на профессиональный доход) за период с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года начислена пени в сумме 6350,31 руб., с 7 июля 2023 года по 15 октября 2023 года в сумме 4705,95 руб., с 16 октября 2023 года по 16 апреля 2024 года в сумме 9593,56 руб., всего пени в сумме 20649,82 руб. Расчет пени, представленный в исковом заявлении, проверен и признан судом правильным, в связи с чем подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. Пропорционально подлежащим удовлетворению исковым требованиям, что составило в сумме 86975,83 руб., государственная пошлина составляет в сумме 4000 руб. Вместе с тем, поскольку судом установлено исполнение требований исполнительного документа по делу (№) о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 1441,94 руб. с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2558,06 руб. (4000-1441,94).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 34445 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14898,65 руб.,

штрафа за нарушение срока предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2022 года в сумме 500 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4246,88 руб., на недоимку за 2021 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1758,13 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1102,83 руб., на недоимку за 2021 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 456,55 руб.,

пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 151,97 руб.,

пени на совокупную задолженность по уплате налогов, взносов за период с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 20649,82 руб.,

всего в сумме 86975,83 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 2558,06 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 10 марта 2024 года