Решение по делу № 2А-1825/2024 от 06.02.2025

КОПИЯ

Дело №2а-214/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Кудрявцевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском в суд к ФИО1, указав, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и применяла патентную систему налогообложения.

Налогоплательщику исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2020 год в размере 1 252 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в размере 1 252 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Однако задолженность по уплате налога не погашена, в связи с чем начислены пени на недоимку 1 252 руб. в размере 29,94 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) на недоимку 1 252 руб. в размере 8,69 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Инспекция не просит взыскать налог в размере 1 252 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поскольку произведено уменьшение ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 803,73 руб., на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 921,61 руб. поскольку задолженность не исполнена, налогоплательщику начислены пени на ОПС в размере 54,92 руб., пени на ОМС в размере 14,26 руб. Административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено, произведена частичная оплата задолженности в размере 127,87 руб.

Также с нарушением установленного ст. 80 НК РФ срока, налогоплательщиком представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ вместо ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, в результате чего вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. Административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

МИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 30 456,68 руб., из которых:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2020 год в размере 1 252 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 22 803,73 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 5 793,74 руб.;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2020 год, в размере 29,94 руб.;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2020 год, в размере 8,10 руб.;

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 54,92 руб.;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 14,26 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредоставление налоговой декларации) в размере 500 руб.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> для участия в деле своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и заинтересованных лиц.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности которой являлась торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в неспециализированных магазинах, и применяла патентную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.44. НК РФ (здесь и далее НК РФ приведены в редакциях, действующих на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Как следует из ст. 346.45. НК РФ, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Если предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).

Как установлено п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для указанной категории налогоплательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в редакциях, действующих на дату уплаты страховых взносов), уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода не превышает 300 000 руб. за 2020 год 32 448 руб.;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год 8 426 руб.;

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы на обязательное пенсионное страхование в 26%, на обязательное медицинское страхование в 5,1%.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на дату уплаты страховых взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателей, применяющим патентную систему налогообложения, следовательно, она в соответствии со ст. 419 НК РФ и ст. 346.44 НК РФ, обязана была уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС, а также налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

ФИО1 исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2020 год в размере 1 252 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в размере 1 252 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 22 803,73 руб. и 5 921,61 руб. соответственно должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В срок, установленный законом, обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 29,94 руб.;

- пени на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,26 руб.;

- пени на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54,92 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника МИФНС № России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с нарушением срока предоставления ФИО1 Единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 года, которая фактически предоставлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного срока ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, ФИО1 назначен штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Административным истцом в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафов за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредоставление налоговой декларации) в размере 500 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО1 почтой ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1252 руб.) и пени в размере 29,94 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 803,73 руб., на ОМС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 921,61 руб., пени на ОПС – 54,92 руб., на ОМС 14,26 руб. со сроком исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО1 почтой ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3755 руб. и пени 24,47 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного ФИО1 требования об уплате задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №аДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> налога, страховых взносов, пени в размере 33 103,93 руб., а также расходов по оплате госпошлины.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области, и.о. мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-577/89/2021 по заявлению ФИО1 отменен.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте).

Проверяя соблюдение административным истцом сроков принудительного взыскания заявленной задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

С ДД.ММ.ГГГГ данная статья содержала указание на сумму 10 000 руб.

Согласно статье 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафов за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредоставление налоговой декларации) в размере 500 руб., истек ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1252 руб. и пени в размере 29,94 руб., истек ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 803,73 руб., на ОМС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 921,61 руб., пени на ОПС – 54,92 руб., на ОМС 14,26 руб. истек ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3755 руб. и пени 24,47 руб., истек ДД.ММ.ГГГГ;

Общая сумма взыскиваемой задолженности указывается истцом в размере 30 456,68 руб.

При этом, сумма налога превысила 10000 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанным требованиям, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока на обращение в суд.

Таким образом, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налогов, страховых взносов, пеней, налоговым органом срок обращения в суд был пропущен по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

При этом вынесение мировым судьей судебного приказа за пределами срока, предусмотренного НК РФ на обращение в суд, не может служить основанием для продления данного срока, поскольку на момент обращения к мировому судье такой срок уже был пропущен. В данном случае вынесение судебного приказа за пределами срока установленного законом для налогового органа для обращения в суд по вышеуказанным причинам не является основанием для его восстановления.

С ходатайством о восстановлении срока административный истец не обращался.

Между тем, вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Каких-либо исключительных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности контролирующего органа обратиться в суд за взысканием начисленных налога и пени в установленные законом сроки, суду не представлено.

При этом суд учитывает и то, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Передача документов должна быть так организована, чтобы соблюдались установленные законодательством сроки обращения в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О). Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательствам сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в заявленных требованиях о взыскании задолженности по вышеуказанным периодам пени, поскольку заявление было предъявлено за пределами совокупного пресекательного срока, предусмотренного 48, 69, 70 НК РФ и основания для восстановления указанного срока у суда отсутствуют.

При таких обстоятельствах, основания для взыскания с административного ответчика заявленной задолженности по налогам, страховым взносам, штрафу, а также пени за указанные периоды, с учетом ее производного характера, у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.Б. Ерюкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20 февраля 2025 года.