62RS0002-01-2022-003763-54 № 2а-325/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 февраля 2023 года г. Рязань
Московский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Мухиной Е.С.,
с участием административного ответчика ФИО1 (ФИО2),
при помощнике судьи Харькиной О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО3 (ФИО2) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ФИО2) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, поступившим в налоговую инспекцию из ФГУП «Ростехинвентаризация», ФИО1 (ФИО2) является собственником объектов недвижимого имущества: иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, №.м; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, являющихся объектами налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 934 рублей, за 2019 год в размере 30 175 рублей.
Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 43421578 от 31.07.2019 года, № 49598298 от 01.09.2020 года с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки, административному ответчику направлены требования об уплате налога и пеней № 32238 от 29.06.2020 года, № 60748 от 14.12.2020 года.
В 2020 году Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 934 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 17.12.2019 года в размере 44 рублей 96 копеек.
19.05.2020 года мировым судьей судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а-766/2020. Налог взыскан частично, в общей сумме 19 810 рублей 99 копеек, пени в размере 12 рублей 17 копеек.
Налог на имущество физических лиц за 2019 год был оплачен административным ответчиком частично: 17.11.2021 года в размере 4 027 рублей 18 копеек, 07.02.2022 года в размере 6 рублей 84 копеек, 03.03.2022 года в размере 6 рублей 18 копеек, 15.04.2022 года в размере 6 рублей 84 копеек. В настоящее время задолженность составляет 26 127 рублей 96 копеек.
За неуплату налога на имущество за 2018 год административному ответчику были начислены пени в размере 832 рублей 76 копеек за период с 18.12.2019 года по 28.06.2020 года.
За неуплату налога на имущество за 2019 год административному ответчику были начислены пени в размере 51 рубля 30 копеек за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года.
До настоящего времени обязанность по уплате вышеуказанных платежей административным ответчиком не исполнена.
Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.
01.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а-1092/2021.
Определением мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.
Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26 127 рублей 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 832 рублей 76 копеек, за 2019 год в размере 51 рубля 30 копеек.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области.
Административный ответчик ФИО1 (ФИО2) в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснив, что у Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области не имеется документов для того, чтобы обращаться с требованиями о взыскании задолженности по налогу.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1 (ФИО2), суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Поскольку обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма
В силу ст.ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня, начисляется пеня, размер которой определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что ФИО1 (ФИО2) является собственником недвижимого имущества:
- с ДД.ММ.ГГГГ - иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с №м;
- с ДД.ММ.ГГГГ – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №
- с ДД.ММ.ГГГГ жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, №;
- с ДД.ММ.ГГГГ – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;
- с ДД.ММ.ГГГГ - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №
Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, принадлежащих ФИО1 (ФИО2), а именно: иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 4 386 895 рублей; жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, составляет 506 131 рубль; жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, составляет 1 203 675 рублей; жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 428 899 рублей; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, составляет 859 280 рублей.
Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 года № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц», установлены налоговые ставки по налогу: 0,2% в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25% в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 1,25 процента в 2019 году в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Инспекцией ФИО1 (ФИО2) исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. за объект налогообложения, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 21 934 рублей (4 386 895 рублей (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля) х 1% (ставка налога).
16.08.2019 г. Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области ФИО1 (ФИО2) было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату вышеуказанного налога, подлежащего уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку обязанность по уплате вышеуказанного налога, указанного в налоговом уведомлении, в указанный в уведомлении срок исполнена не была, 25.12.2019 года налоговым органом административному ответчику ФИО1 (ФИО2) было направлено требование № 58772 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.12.2019 года в срок до 24.01.2020 года.
В связи с тем, что налогоплательщиком указанная сумма налога до 02.12.2019 г. уплачена не была, ей были начислены пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 г. по 17.12.2019 г. в сумме 70 рублей 92 копейки.
Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование № 58772 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое в этой части также осталось без исполнения.
18.05.2020 года Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 934 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 17.12.2019 года в размере 44 рублей 96 копеек.
19.05.2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани - мировым судьей судебного участка № 9 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а-766/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 934 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 17.12.2019 года в размере 44 рублей 96 копеек.
Согласно сведения АИС Налог-3 ПРОМ налог на имущество физических лиц за 2018 год был оплачен административным ответчиком частично: 20.10.2021 года в размере 2 221 рубля 15 копеек, 28.10.2021 года в размере 300 рублей, 18.11.2021 года в размере 16 645 рублей 64 копеек, 20.01.2022 года в размере 6 рублей 84 копеек, 25.01.2022 года в размере 337 рублей 36 копеек, пени оплачены в размере 12 рублей 17 копеек.
02.07.2020 г. налоговым органом административному ответчику ФИО1 (ФИО2) было направлено требование № 32238 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 29.06.2020 года за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в размере 832 рублей 76 копеек в срок до 18.11.2020 г.
В судебном заседании также установлено, что административным истцом ФИО1 (ФИО2) исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за объекты налогообложения:
- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 21 934 рублей;
- жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 449 рублей;
- жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 1 202 рублей;
- жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 343 рублей;
- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 763 рублей.
23.09.2020 г. Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области ФИО1 (ФИО2) было направлено налоговое уведомление № 49598298 от 01.09.2020 г. на уплату вышеуказанных налогов, подлежащих уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (01.12.2020 года).
Поскольку обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, в указанный в уведомлении срок исполнена не была, 16.12.2020 г. налоговым органом административному ответчику ФИО1 (ФИО2) было направлено требование № 60748 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.12.2020 года в срок до 20.01.2021 года.
В связи с тем, что налогоплательщиком указанная сумма налога до 01.12.2020 г. уплачена не была, административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в сумме 51 рубль 30 копеек.
Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование № 60748 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
25.06.2021 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30 175 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 884 рублей 06 копеек.
01.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а-1092/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани от 21.04.2022 года судебный приказ № 2а-1092/2021 от 01.07.2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области недоимки по налогам был отменен.
Согласно сведениям АИС Налог-3 ПРОМ налог на имущество физических лиц за 2019 год был оплачен административным ответчиком частично: 17.11.2021 года в размере 4 027 рублей 18 копеек, 07.02.2022 года в размере 6 рублей 84 копеек, 03.03.2022 года в размере 6 рублей 18 копеек, 15.04.2022 года в размере 6 рублей 84 копеек.
Таким образом, в настоящее время задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 26 127 рублей 96 копеек, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 832 рублей 76 копеек, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 51 рубль 30 копеек.
До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26 127 рублей 96 копеек, по пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 832 рублей 76 копеек, за 2019 год в размере 51 рубля 30 копеек не оплачена.
Арифметическая правильность расчёта недоимки по налогу на имущество физических лиц и заявленных ко взысканию пеней судом проверена, административным ответчиком не оспорена.
При изложенных обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 (ФИО2) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26 127 рублей 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 832 рублей 76 копеек, за 2019 год в размере 51 рубля 30 копеек.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области относится к данной категории.
В силу пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области, освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 (ФИО2) в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 010 рублей 36 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО1 (ФИО2) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ФИО2), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26 127 (Двадцать шесть тысяч сто двадцать семь) рублей 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 832 (Восемьсот тридцать два) рублей 76 копеек, за 2019 год в размере 51 (Пятьдесят один) рубля 30 копеек.
Взыскать с ФИО3 (ФИО2) государственную пошлину в размере 1 010 (Одна тысяча десять) рублей 36 копеек в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья/подпись
Копия верна: Судья Е.С. Мухина